一、单项选择题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短缺30%，其中合理损失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为(　　)万元。

　　A.84.75 B.79.1 C.70 D.75

　　2.甲公司主要从事X产品的生产和销售，生产X产品使用的主要材料Y材料全部从外部购入，2018年12月31日，库存Y材料的成本为2800万元，若将全部库存Y材料加工成X产品，甲公司估计还需发生成本900万元。预计加工而成的X产品售价总额为3500万元，预计的销售费用及相关税费总额为150万元，若将库存Y材料全部予以出售，其市场价格为2500万元。假定甲公司持有Y材料的目的系用于X产品的生产，2018年12月31日前，库存Y材料未计提存货跌价准备，不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司库存Y材料的应计提的减值损失是(　　)万元。

　　A.0 B.2450 C.350 D.2800

　　3.甲公司2018年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2018年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2018年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为(　　)万元。

　　A.20.00 B.26.67 C.27.78 D.28.33

　　4.2016年2月15日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租金为360万元。当日，办公楼成本为3200万元，已计提折旧为2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼2016年12月31日的公允价值为2600万元，2017年12月31日的公允价值为2640万元。2018年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。不考虑其他因素，甲公司2018年度因出售该办公楼应确认的损益金额为(　　)万元。

　　A.160 B.1460 C.400 D.1700

　　5.丙公司为甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权;乙公司在丙公司合并财务报表中的可辨认净资产账面价值为9000万元，合并报表中确认商誉为100万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为(　　)万元。

　　A.7100 B.7000 C.5400 D.5500

　　6.甲企业于2017年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等。2017年8月，乙公司将成本为600万元(未计提存货跌价准备)的某商品以1000万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货核算。至2017年12月31日，甲企业仍未对外出售该存货。乙公司2017年实现净利润为3200万元。2018年甲企业将上述商品对外出售90%，乙公司2018年实现净利润为3600万元。假定不考虑所得税等其他因素。2018年甲企业个别报表中因对乙公司的该项股权投资应确认的投资收益为(　　)万元。

　　A.800 B.712 C.720 D.792

　　7.2018年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)发行权益性证券购买商品，商品价款及增值税5650万元;(2)以持有的公允价值为1500万元的对子公司(丙公司)投资换取公允价值为2500万元的丁公司25%股权并支付补价1000万元;(3)以分期收款结算方式销售大型设备，款项分3年收回;(4)收到客户商品价税合计1130万元同时冲减预付账款。上述交易均发生于非关联方之间。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2018年发生的上述交易或事项中，属于非货币性资产交换的是(　　)。

　　A.发行权益性证券购买商品

　　B.以丙公司股权换取丁公司股权并支付现金补价

　　C.分期收款结算方式销售大型设备

　　D.收到客户商品同时冲减预付账款

　　8.企业在估计资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是(　　)。

　　A.为维持资产正常运转发生的预计现金流出

　　B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

　　C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出

　　D.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出

　　9.2018年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为7000万元，预计至开发完成尚需投入600万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场上出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为5600万元，未扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为5900万元。2018年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为5000万元。甲公司于2018年年末对该开发项目应确认的减值损失金额为(　　)万元。

　　A.200 B.0 C.1400 D.1100

　　10.2018年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2018年12月31日，该债券的公允价值为1090万元。假定不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司该债券投资应确认的“其他债权投资—公允价值变动”的金额为(　　)万元。

　　A.-10 B.1090 C.7.17 D.90

　　二、多项选择题

　　1.下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有(　　)。

　　A.持有以备出售的商品

　　B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

　　D.实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬

　　2.企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于继续生产应税消费品。不考虑其他因素。下列各项中，应当计入收回物资的加工成本的有(　　)。

　　A.委托加工耗用原材料的实际成本

　　B.收回委托加工时支付的运杂费

　　C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税

　　D.支付的加工费

　　3.下列各项资产的后续支出中，应予资本化处理的有(　　)。

　　A.生产线的改良支出

　　B.办公楼的日常修理费

　　C.机动车的交通事故责任强制保险费

　　D.更新改造更换的发动机成本

　　4.下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日投资性房地产的账面价值计量

　　B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益

　　C.以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于存货账面价值的差额确认为其他综合收益

　　D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益

　　5.2018年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为4000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以2400万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为4400万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润3000万元，增加其他权益变动600万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2018年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有(　　)。

　　A.增加盈余公积120万元

　　B.增加未分配利润1080万元

　　C.增加投资收益640万元

　　D.增加其他综合收益240万元

　　6.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试

　　B.无形资产计提的减值准备，在以后期间不可以转回

　　C.使用寿命不确定的无形资产，应按10年计提摊销

　　D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理

　　7.甲公司2017年1月开始研发一项新技术，2018年1月进入开发阶段，2018年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2017年发生研究费用300万元，截至2018年年末累计发生研发费用800万元，其中符合资本化条件的金额为500万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.将研发项目发生的研究费用在利润表中确认为研发费用

　　B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

　　C.自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化，在达到预定用途时计入无形资产

　　D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用

　　8.关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.企业获得勘探开采黄金的特许权，且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效，可以以收入为基础进行摊销

　　B.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法

　　C.无形资产的摊销金额应当计入当期损益

　　D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式

　　9.下列关于固定资产减值的表述中，不符合会计准则规定的有(　　)。

　　A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量

　　B.单项固定资产本身的可收回金额难以合理估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额

　　C.在确定固定资产未来现金流量时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响

　　D.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值

　　10.关于金融资产的会计处理，下列项目表述中正确的有(　　)。

　　A.企业赊销产生应收款项只能作为以摊余成本计量的金融资产

　　B.一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产

　　C.企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式

　　D.企业应当按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式

　　三、判断题

　　1.存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用，应计入管理费用。(　　)

　　2.企业可以使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧。(　　)

　　3.因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入资产处置损益。(　　)

　　4.企业将其拥有的机器设备由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。(　　)

　　5.权益法核算长期股权投资发生的直接相关费用计入长期股权投资成本。(　　)

　　6.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期管理费用。(　　)

　　7.因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。(　　)

　　8.企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，企业应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。(　　)

　　9.符合资本化条件的资产在购建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过3个月的，企业应暂停借款费用资本化。(　　)

　　10.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理。(　　)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分计入材料的实际成本，则甲公司该批存货的实际成本=100×(1-25%)=75(万元)。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】X产品的可变现净值=3500-150=3350(万元)，成本为3700万元，X产品成本大于可变现净值，发生减值，所以Y材料也发生了减值。Y材料的可变现净值=(3500-150)-900=2450(万元)，成本为2800万元，应计提减值损失=2800-2450=350(万元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180=480(万元)，2018年改良后的生产线应计提折旧金额=480×5/15×2/12=26.67(万元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司因出售该办公楼应确认的损益金额=(2800-2640)(售价与账面价值差额)+[2400-(3200-2100)](转换时点计入其他综合收益的部分)=1460(万元)。这里要注意将转换日公允价值大于账面价值计入其他综合收益的金额结转到当期损益，因其他综合收益属于所有者权益项目，所以该结转影响出售时的损益，但出售时公允价值变动损益转入其他业务成本属于损益类科目内部结转，不影响损益总额。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】该项长期股权投资在合并日的初始投资成本=9000×60%+100=5500(万元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】2017年内部交易存货中包含的未实现内部销售利润=1000-600=400(万元)，该未实现内部销售利润于2018年实现90%，2018年甲企业因对乙公司的该项股权投资个别报表应确认投资收益=(3600+400×90%)×20%=792(万元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】权益性证券属于权益工具，不属于企业资产，选项A不属于非货币性资产交换;股权换股权，补价比例=1000/2500×100%=40%>25%，选项B不属于非货币性资产交换;分期收款销售设备，企业未取得非货币性资产，选项C不属于非货币性资产交换;预付账款属于非货币性资产，选项D属于非货币性资产交换。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】预计未来现金流量的内容及考虑因素包括：(1)为维持资产正常运转发生的现金流出;(2)资产持续使用过程中产生的现金流入;(3)未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出等。未来年度为改良资产发生的现金流出不应当包括在内。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】开发项目只有达到预定用途后才能产生现金流入，因此，在计算开发项目未来现金流量时，应考虑开发项目达到预定用途前发生的现金流出，即“扣除继续开发所需投入因素计算预计未来现金流量现值”才是开发项目的未来现金流量现值，此题为5600万元，开发项目公允价值减去处置费用后的净额为5000万元，可收回金额为两者中的较高者5600万元，该开发项目应确认的减值损失=7000-5600=1400(万元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】2018年12月31日该债券投资的账面余额=1100+1100×7.53%-1000×10%=1082.83(万元)‬，期末公允价值为1090万元，应确认的“其他债权投资—公允价值变动”的金额=1090-1082.83=7.17(万元)。‬‬‬‬‬

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量，不采用公允价值计量;选项B和C，资产负债表日按照公允价值计量;选项D，每个资产负债表日，按公允价值重新计量应付职工薪酬余额，属于公允价值计量属性。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】委托外单位加工完成的存货，收回后直接用于销售的，以实际耗用的原材料或半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。选项C，应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方。

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B和C应计入当期损益。

　　4.

　　【答案】AC

　　【解析】采用成本模式后续计量的投资性房地产转为固定资产，应将该房地产转换前的账面价值作为转换后固定资产的入账价值，而不考虑转换日的公允价值，不产生差额，选项B错误;采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)，无需区分该差额是借方或贷方，选项D错误。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】会计分录如下：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　 　2000(4000/2)

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　400

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　1440

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　120(3000×40%×10%)

　　利润分配—未分配利润　　　　 　1080(3000×40%×90%)

　　资本公积—其他资本公积　　　　　　　　240(600×40%)

　　所以，选项A和B正确。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，使用寿命不确定的无形资产，不应计提摊销。

　　7.

　　【答案】AC

　　【解析】企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段的支出应计入当期损益，通过管理费用科目核算，在利润表中“研发支出”项目列示，选项A正确;研发支出资本化金额产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项B错误;开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本，选项C正确;研发项目在达到预定用途前所发生研究阶段支出可予以税前抵扣金额的所得税影响额也影响所得税费用，选项D错误。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益(管理费用、其他业务成本等)。但如果某项无形资产包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A，不需要考虑与所得税收付相关的现金流量;选项C，不需要考虑与改良有关的预计现金流量;选项D，公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中有一项高于资产账面价值，则不需要对资产计提减值准备。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】企业赊销产生应收款项，若管理金融资产的业务模式以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标的投资组合，则分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，选项A错误;企业应当以客观事实为依据，确定管理金融资产的业务模式，不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定，选项D错误。

　　三、判断题

　　1.

　　【答案】×

　　【解析】应计入生产成本。

　　2.

　　【答案】×

　　【解析】收入可能受到投入、生产过程、销售等因素的影响，这些因素与固定资产有关经济利益的预期消耗方式无关。

　　3.

　　【答案】×

　　【解析】因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。

　　4.

　　【答案】×

　　【解析】仍应作为固定资产核算。

　　5.

　　【答案】√

　　6.

　　【答案】×

　　【解析】应计入营业外支出。

　　7.

　　【答案】√

　　8.

　　【答案】√

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】符合资本化条件的资产在购建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，企业应暂停借款费用资本化。

　　10.

　　【答案】√