【例题·单选题】根据《预算法》的规定，报请各级人民代表大会审查和批准的政府一般公共预算支出，按其功能分类应当编制到(　)。

　　A.类

　　B.款

　　C.项

　　D.目

　　『正确答案』C

　　『答案解析』支出按其功能分类分为类、款、项;按其经济性质分类分为类、款。

　　【例题·单选题】下列对中央和地方预算、决算进行监督的机关是(　)。

　　A.地方各级人大及其常委会

　　B.财政部

　　C.全国人大及其常委会

　　D.全国人大常委会

　　『正确答案』C

　　『答案解析』全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。

　　【例题·多选题】下列关于我国政府预算体系的说法中正确的有(　)。

　　A.一般公共预算是对以税收为主体的财政收入，进行统筹安排的收支预算

　　B.政府性基金预算应当按基金项目编制，做到以支定收

　　C.国有资本经营预算应当按照收支平衡的原则编制，不列赤字

　　D.社会保险基金预算应当按照统筹层次和社会保险项目分别编制

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』政府性基金预算应当根据基金项目收入情况和实际支出需要，按基金项目编制，做到以收定支。选项B错误。

　　【例题·多选题】根据我国《预算法》的规定，不属于全国人民代表大会预算职权的有(　)。

　　A.批准中央预算和中央预算执行情况的报告

　　B.审查和批准中央预算的调整方案

　　C.监督中央和地方预算的执行

　　D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项BC，属于全国人民代表大会常务委员会的预算职权。

　　【例题·多选题】全国人大财政经济委员会对(　)进行初步审查、提出初步审查意见。

　　A.中央预算草案初步方案

　　B.中央预算上一年预算执行情况

　　C.中央预算调整初步方案

　　D.中央决算草案

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』全国人民代表大会财政经济委员会对中央预算草案初步方案及上一年预算执行情况、中央预算调整初步方案和中央决算草案进行初步审查，提出初步审查意见。

　　【例题·多选题】下列各项中属于国务院预算管理职权的有(　)。

　　A.编制中央预算、决算草案

　　B.向全国人民代表大会做关于中央和地方预算草案的报告

　　C.具体组织中央和地方预算的执行

　　D.决定中央预算预备费的动用

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』国务院的预算管理职权包括：

　　(1)预算编制权。国务院编制中央预算、决算草案;编制中央预算调整方案。(选项A)

　　(2)报告权。向全国人民代表大会作关于中央和地方预算草案的报告;将省、自治区、直辖市政府报送备案的预算汇总后报全国人民代表大会常务委员会备案;向全国人民代表大会、全国人民代表大会常务委员会报告中央和地方预算的执行情况。(选项B)

　　(3)执行权。组织中央和地方预算的执行。(选项C)

　　(4)决定权。决定中央预算预备费的动用。(选项D)

　　(5)监督权。监督中央各部门和地方政府的预算执行。

　　(6)改变、撤销权。改变或撤销中央各部门和地方政府关于预算、决算的不适当的决定、命令。

　　【例题·多选题】下列各项中属于国务院财政部门预算管理职权的有(　)。

　　A.具体编制中央预算、决算草案

　　B.向国务院报告中央和地方预算的执行情况

　　C.具体组织中央和地方预算的执行

　　D.决定中央预算预备费的动用

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』国务院财政部门的预算管理职权包括：

　　(1)编制权。具体编制中央预算、决算草案;具体编制中央预算的调整方案。

　　(2)执行权。具体组织中央和地方预算的执行。

　　(3)提案权。提出中央预算预备费动用方案。

　　(4)报告权。定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于《预算法》规定的各部门预算职权的有(　)。

　　A.编制本部门预算、决算草案

　　B.组织和监督本部门预算的执行

　　C.定期向本级政府报告本部门总预算的执行情况

　　D.定期向上一级政府财政部门报告本部门总预算的执行情况

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』各部门编制本部门预算、决算草案;组织和监督本部门预算的执行;定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。

　　【例题·多选题】下列各项中属于一般公共预算收入的有(　)。

　　A.税收收入

　　B.行政事业性收费和政府基金收入

　　C.国有资本经营收入

　　D.转移性收入

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』一般公共预算收入主要包括税收收入、行政事业性收费收入、国有资源(资产)有偿使用收入、转移性收入和其他收入。

　　【例题·多选题】根据预算法律制度的规定，下列关于地方举债的表述中，正确的有(　)。

　　A.省级政府举借债务，不得突破国务院财政部门批准的限额

　　B.地方政府债务不得由企事业单位举借

　　C.地方政府对其举借的债务若无力偿还，中央政府应实行救助

　　D.国务院财政部门对地方政府债务实施监督

　　E.地方政府举借的债务只能用于经常性支出，不能用于资本支出

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』(1)选项A错误，经国务院批准，省、自治区、直辖市政府可以适度举借债务;市县级政府确需举借债务的由省、自治区、直辖市政府代为举借。政府债务只能通过政府及其部门举借，不得通过企事业单位等举借。地方政府举债采取政府债券方式。地方政府债务规模实行限额管理，地方政府举债不得突破批准的限额。

　　(2)选项C错误，地方政府对其举借的债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则。

　　【例题·多选题】根据预算法律制度的规定，下列关于预算编制的要求说法中错误的有(　)。

　　A.各级政府、各部门、各单位应当依照法律规定，将所有政府收入全部列入预算

　　B.预算周转金用于弥补以后年度预算资金的不足

　　C.各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支出额的5%设置预备费

　　D.各级政府上一年预算的结转资金，应当作为结余资金管理

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』(1)选项B错误，预算周转金用于本级政府调剂预算年度内季节性收支差额。(2)选项C错误。各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支出额的1%至3%设置预备费。(3)选项D错误，各级政府上一年预算的结转资金，应当在下一年用于结转项目的支出;连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理。

　　【例题·多选题】根据《预算法》的规定，下列表述中，正确的有(　)。

　　A.各级预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定

　　B.预算周转金由本级政府财政部门管理

　　C.省、自治区、直辖市一般公共预算年度执行中出现短收，通过调入预算稳定调解基金、减少支出等方式仍不能实现收支平衡的，由政府报本级人大或其常委会批准，可以增列赤字

　　D.预算预备费可以用于冲减赤字

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』预算预备费用于应对自然灾害等突发事件，不可用于冲减赤字。

　　【例题·多选题】根据《预算法》的规定，下列属于预算调整的原因的有(　)。

　　A.需要增加预算总支出

　　B.需要减少预算总支出

　　C.需要增加举借债务数额

　　D.需要增加预算安排的重点支出数额的

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方各级预算，在执行中出现下列情况之一的，应当进行预算调整：

　　(1)需要增加或者减少预算总支出的;

　　(2)需要调入预算稳定调节基金的;

　　(3)需要调减预算安排的重点支出数额的;

　　(4)需要增加举借债务数额的。

　　【例题·判断题】赵某是甲国有独资企业的财务负责人，根据《企业国有资产法》的规定，赵某属于甲国有独资企业的关联方。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』题目表述正确。

　　【例题·判断题】政府以增加资本金方式对国家出资企业的投入属于企业国有资产交易行为。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』政府以增加资本金方式对国家出资企业的投入是除外的。

　　【例题·判断题】同一国家出资企业及其各级控股企业或实际控制企业之间因实施内部重组整合进行产权转让的，经国资监管机构审议决策后，可以采取非公开协议转让方式。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』同一国家出资企业及其各级控股企业或实际控制企业之间因实施内部重组整合进行产权转让的，经该国家出资企业审议决策，可以采取非公开协议转让方式。

　　【例题·判断题】同一国家出资企业内部实施重组整合，转让方和受让方为该国家出资企业及其直接或间接全资拥有的子企业，可以资产评估报告或最近一期审计报告确认的净资产值为基础确定，且不得高于经评估或审计的净资产值。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』可以资产评估报告或最近一期审计报告确认的净资产值为基础确定，且不得低于经评估或审计的净资产值

　　【例题·判断题】国家出资企业产权转让，受让方确定后，因交易期间企业发生经营性损益，交易双方可以对已达成的交易条件和交易价格进行调整。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』受让方确定后，转让方与受让方应当签订产权交易合同，交易双方不得以交易期间企业经营性损益等理由对已达成的交易条件和交易价格进行调整。

　　【例题·判断题】我国的预算分为中央预算和地方预算，而中央预算是由各地方预算组成的。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』中央预算是由中央各部门以及它的直属单位的预算构成。

　　【例题·判断题】根据《国务院关于改革和完善中央对地方转移支付制度的意见》规定，在财政转移支付中，增加一般性转移支付规模和比例，逐步将一般性转移支付占比提高到80%以上。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』增加一般性转移支付规模和比例，逐步将一般性转移支付占比提高到60%以上。

　　【例题·判断题】各级预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当在15日内向本级各部门批复预算。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』各级预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当在20日内向本级各部门批复预算。

　　【例题·判断题】国务院财政部门编制中央决算草案，经国务院审计部门审计后，报国务院审定，由国务院提请全国政协常委会审查和批准。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』国务院财政部门编制中央决算草案，经国务院审计部门审计后，报国务院审定，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。

　　【例题·判断题】授予专利权的发明、实用新型和外观设计，应当具备新颖性、创造性和实用性。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』发明和实用新型应当具备新颖性、创造性和实用性。外观设计应当具备新颖性，不要求创造性和实用性。

　　【例题·判断题】发明专利权的期限为20年，实用新型专利权和外观设计专利权的期限为10年，均自公告之日起计算。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』发明专利权的期限为20年，实用新型专利权和外观设计专利权的期限为10年，均自“申请日”起计算。

　　【例题·判断题】2012年3月1日，甲公司就一项新产品向国家专利局提出实用新型专利申请。2014年9月10日，国家专利局授予甲公司专利并进行了登记和公告。至2016年3月1日，甲公司无正当理由未实施该项专利，则乙公司可以申请强制许可。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』有下列情形之一的，国务院专利行政部门根据具备实施条件的单位或者个人的申请，可以给予实施发明专利或者实用新型专利的强制许可：专利权人自专利权被授予之日起满3年，且自提出专利申请之日起满4年，无正当理由未实施或者未充分实施其专利的。

　　【例题·判断题】烟丝的生产经营者，必须申请商标注册。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』法律、行政法规规定必须使用注册商标的商品(卷烟、雪茄烟、有包装烟丝)的生产经营者，必须申请商标注册，未经核准注册的，商品不得在市场销售。

　　【考题·综合题】(2011年)某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2011年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：

　　(一)相关财务资料

　　(1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。

　　(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。

　　(3)发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。

　　(4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。当年实际发放工资总额560万元。

　　(5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。

　　已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%，当年实际发放工资总额560万元。

　　(二)汇算清缴企业所得税计算情况

　　(1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元)

　　(2)业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60%=22(万元)

　　(3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-560×10%=6(万元)

　　(4)全年应纳税所得额=600-37+22+6=591(万元)

　　(5)全年应纳企业所得税税额=591×25%=147.75(万元)

　　(6)当年应退企业所得税税额=150-147.75=2.25(万元)

　　要求：根据上述资料和相关税收法律制度的规定，回答下列问题：

　　(1)分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。

　　『正确答案』该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有：

　　①自行车厂将国债利息收入和企业债券利息收入均从应纳税所得额中调减的做法不符合规定。

　　国债利息收入属于企业所得税所规定的免税收入，按规定应从应纳税所得额中调减;企业债券利息收入，属于企业所得税应税收入不得从应纳税所得额中调减。

　　本题中，应调减所得额为25万元。

　　②向某商场借款1000万元而发生的利息71万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，该自行车厂财务人员未作调增应纳税所得额处理。

　　根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。

　　本题中，应调增所得额=(71-1000×6.1%)=10(万元)。

　　③广告费用和业务宣传费超过扣除标准部分的数额不得扣除，该自行车厂财务人员未作调增应纳税所得额处理。

　　根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　本题中，应调增所得额=(750+186-6000×15%)=36(万元)。

　　④业务招待费调增应纳税所得额22万元不符合规定。

　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　本题中企业营业收入为5950+58.5/(1+17%)=6000(万元)，6000×5‰=30(万元)，业务招待费发生额为55万，55×60%=33(万元)，可以扣除的业务招待费为30万元，应调增应纳税所得额=55-30=25(万元)。

　　⑤补充养老保险调增应纳税所得额6万元不符合规定。

　　企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

　　本题中职工工资总额560(万元)，可以扣除的补充养老保险为560×5%=28(万元)，应调增应纳税所得额=62-28=34(万元)。

　　⑥捐赠支出超过可扣除限额部分，该自行车厂财务人员未予调增应纳税所得额。

　　根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除。(提示：根据最新规定，超过部分，准予结转以后3个年度扣除。)

　　本题中，会计利润为600万元，其12%为72万元，而实际捐赠额为85万元，因此应调增应纳税所得额=85-72=13(万元)。

　　⑦被税务机关加收滞纳金6万元未调增应纳税所得额。

　　根据规定，税收滞纳金属于企业所得税税前不得扣除的项目。

　　本题中被税务机关加收滞纳金应调增应纳税所得额6(万元)

　　⑧全年应纳税所得额、全年应纳企业所得税税额以及当年应退企业所得税税额的计算均有误。

　　(2)计算2010年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。

　　『正确答案』①国债利息收入应调减应纳税所得额25万元;

　　②向某商场借款1000万元的利息支出应调增应纳税所得额的数额10(万元);

　　③广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额的数额36(万元);

　　④业务招待费应调增应纳税所得额的数额25(万元);

　　⑤补充养老保险费应调增应纳税所得额的数额34(万元);

　　⑥捐赠支出应调增应纳税所得额的数额13(万元);

　　⑦被税务机关加收滞纳金应调增应纳税所得额的数额6万元。

　　全年应纳税所得额=600-25+10+36+25+34+13+6=699(万元)

　　全年应纳企业所得税税额=699×25%=174.75(万元)

　　当年应补缴企业所得税税额=174.75-150=24.75(万元)。