一、单项选择题

　　1、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的(　)加计扣除。

　　A、10%

　　B、30%

　　C、50%

　　D、100%

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。

　　2、甲企业属于小型微利企业，2017年经纳税调整后的所得额为36万元，应缴纳的企业所得税税额为(　)万元。

　　A、9

　　B、4.5

　　C、3.6

　　D、7.2

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，甲企业2017年应纳企业所得税税额=36×50%×20%=3.6(万元)。

　　3、国家重点扶持的高新技术企业2013年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为(　)万元。

　　A、71.25

　　B、33.75

　　C、56.25

　　D、48.25

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。该业务中企业应纳企业所得税=(1550-600-500)×15%×50%=33.75(万元)。

　　4、根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是(　)。

　　A、依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B、在中国境内成立的外商独资企业

　　C、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　D、依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。

　　5、根据企业所得税法律制度规定，以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是(　)。

　　A、家具

　　B、小汽车

　　C、火车

　　D、电子设备

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 家具的最低折旧年限为5年;小汽车的最低折旧年限为4年;火车的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。

　　6、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以(　)。

　　A、实施免税

　　B、减按90%计入收入总额

　　C、减半征收

　　D、减征30%税款

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90%计入收入总额。

　　7、下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是(　)。

　　A、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免

　　B、创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

　　C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税额时减计收入90%

　　D、企业安置残疾人员所支付的工资，按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A中的比例应该是10%;选项B应该是投资满2年的当年;选项C，应该是在计算应纳税所得额时减计收入10%。

　　8、某科技型中小企业2017年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，未形成无形资产。该企业2017年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为(　)万元。

　　A、30

　　B、35

　　C、25

　　D、20

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 科技型中小企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。所以该企业可以扣除的研发费用=20×75%+20=35万元。

　　9、某企业2013年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款40万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款30万元，该企业2013年汇算清缴应补(退)的税款为(　)万元。

　　A、10

　　B、5

　　C、15

　　D、35

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 该企业汇总纳税应纳税额 =(200+100)×25% =75(万元)，境外已纳税款扣除限额 =100×25%=25(万元)，境外实纳税额30万元，只可以扣除25万元。境内已预缴40万元，应补缴的所得税税额=75-25-40=10(万元)。

　　10、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是(　)。

　　A、股权转让收入

　　B、因债权人缘故确实无法支付的应付款项

　　C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　D、接受捐赠收入

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据规定，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，不应计入应纳税所得额。

　　11、对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其适用的法定税率是(　)。

　　A、10%

　　B、15%

　　C、20%

　　D、25%

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用法定税率为20%，实际减按10%征收。

　　12、根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是(　)。

　　A、允许当年全额扣除

　　B、在年度利润总额12%以内的部分扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除

　　C、在年度利润总额12%以内的部分扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后五年内在计算应纳税所得额时扣除

　　D、在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除;超过年度应纳税所得额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　13、某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015年该企业的利润总额为50万元，固定资产折旧多计提了3万元，营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项，2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为(　)万元。

　　A、6.9

　　B、7.05

　　C、8.1

　　D、10.8

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 固定资产多计提了3万元，需要纳税调增3万元，交通违章罚款1万元，不得税前扣除，纳税调增1万元，应纳税所得额为50+3+1=54万元，国家需要重点扶持的高新技术企业的所得税税率为15%，应纳税所得额=54×15%=8.1万元。

　　14、某生产企业在2013年发生借款利息300万元，其中包括用于在建工程支付的银行贷款利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。企业当年准予扣除的借款利息是(　)万元。

　　A、300

　　B、180

　　C、120

　　D、90

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在建工程应负担的贷款利息180万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。扩大再生产的利息支出在不超过同期银行贷款利率的限额内扣除，准予扣除的借款利息=1500×6%=90(万元)。

　　15、2010年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费和业务宣传费60万元，企业当年可以税前扣除的广告费和业务宣传费是(　)万元。

　　A、15

　　B、60

　　C、75

　　D、95

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=500×15%=75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除。

　　16、下列关于企业所得来源地确定的说法中错误的是(　)。

　　A、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定

　　B、销售货物，按照支付所得的企业所在地确定

　　C、股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　D、不动产转让所得，按照不动产所在地确定

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　17、根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的小型微利企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为(　)。

　　A、10%

　　B、15%

　　C、20%

　　D、25%

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　二、多项选择题

　　1、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有(　)。

　　A、股息

　　B、转让财产所得

　　C、租金

　　D、特许权使用费

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 根据规定，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　2、下列企业中属于居民企业的有(　)。

　　A、依照中国法律、法规在中国境内成立的企业

　　B、依照中国法律、法规在中国境外成立的企业

　　C、依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　D、依照外国(地区)法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　3、关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有(　)。

　　A、非居民企业在中国设立机构、场所的，取得收入与机构、场所没有联系的，以机构、场所所在地为纳税地点

　　B、居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

　　C、非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别缴纳企业所得税

　　D、非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点;非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。

　　4、根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有(　)。

　　A、营业外收入

　　B、财政拨款

　　C、国债利息收入

　　D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 不征税收入包括财政拨款(选项B)、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费(选项D)、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。选项A，营业外收入要计入应纳税所得额计征所得税;选项C，国债收入属于免税收入。

　　5、下列项目属于不得在计算所得税时扣除的有(　)。

　　A、向股东分配的利润

　　B、税收滞纳金

　　C、企业向银行取得经营性借款发生的利息

　　D、企业为职工缴纳的基本养老保险

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 企业向股东分配的利润和税收滞纳金是不能在计算所得税时扣除的。向银行取得经营性借款发生的利息和为职工缴纳的基本养老保险可以在计算所得税时扣除。

　　6、下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有(　)。

　　A、向投资者支付的股息、红利

　　B、银行按规定加收的罚息

　　C、因被没收违法所得而提起行政诉讼的费用

　　D、直接赞助某学校的支出

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 银行罚息与诉讼费用不具有行政罚款的性质，因此可以税前扣除。

　　7、根据《企业所得税法》的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有(　)。

　　A、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

　　B、通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　C、自创商誉的摊销年限不得低于10年

　　D、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，企业自创商誉不得计算摊销费用。

　　三、判断题

　　1、实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据主营项目确定适用的应税所得率。(　)

　　【正确答案】 对

　　2、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不超过3年。(　)

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不超过5年。

　　3、对非居民企业取得的股息、红利、利息、特许权使用费、租金等按收入全额计征，即支付人向非居民企业支付的全部价款和价外费用，其相关发生的成本费用可以税前扣除。(　)

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 对非居民企业取得的股息、红利、利息、特许权使用费、租金等按收入全额计征，即支付人向非居民企业支付的全部价款和价外费用，其相关发生的成本费用不得扣除。

　　4、根据企业所得税法律制度的规定，企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。(　)

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 本题表述正确。

　　四、简答题

　　1、2016年度某企业财务资料如下：

　　(1)产品销售收入800万元，接受捐赠收入90万元，国债利息收入5万元、取得财政拨款5万元;

　　(2)产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元(其中新工艺发生的研究开发费用10万元)，财务费用10万元，营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金1万元)，按税法规定缴纳增值税90万元，税金及附加7.2万元;

　　(3)2016年已经预缴企业所得税60万元。

　　要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

　　<1> 、计算该企业2016年度的准予扣除项目金额。

　　【正确答案】 该企业2016年度的准予扣除项目金额=430+80+20+10+(3-1)+7.2+10×50%=554.2(万元)。

　　<2> 、计算该企业2016年度应纳税所得额。

　　【正确答案】 该企业2016年度应纳税所得额=(800+90+5+5)-(5+5)-554.2=335.8(万元)。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　<3> 、计算该企业2016年度应补缴所得税额。

　　【正确答案】 该企业2016年度应补缴所得税额=335.8×25%-60=23.95(万元)。

　　五、综合题

　　1、2016年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2016年度其他有关情况如下：

　　(1)通过政府机构进行公益性捐赠，发生的公益性捐赠支出18万元。

　　(2)开发新技术的研究开发费用20万元(已计入管理费用)，假定税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策。

　　(3)支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用扣除。

　　(4)直接向某足球队进行赞助15万元，已列入当期费用扣除。

　　(5)支付经营过程中发生的诉讼费2.3万元，已列入当期费用扣除。

　　(6)支付企业所属车队因违反交通法规的罚款0.8万元，已列入当期费用扣除。

　　已知：该企业适用所得税税率为25%。

　　要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

　　<1> 、计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额。

　　【正确答案】 根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12(万元)

　　实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调增所得额6万元。

　　<2> 、计算该企业研究开发费用所得税前纳税调整额。

　　【正确答案】 题目中假定税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，还可以加计扣除10万元(20×50%)，利润总额中已扣除20万元，应调减所得额10万元。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　<3> 、计算该企业2016年度应纳税所得额。

　　【正确答案】 该企业2016年度应纳税所得额：

　　在建办公楼工程款属于资本化支出，不得税前直接扣除，应调增应纳税所得额20万元;

　　向某足球队赞助支出不得扣除，应调增应纳税所得额15万元;

　　支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元;

　　该企业2016年度应纳税所得额=100+6-10+20+15+0.8=131.8(万元)

　　<4> 、计算该企业2016年度应纳所得税税额。

　　【正确答案】 该企业2016年度应纳所得税税额=131.8×25%=32.95(万元)

　　<5> 、计算该企业2016年度应汇算清缴的所得税税额。

　　【正确答案】 该企业2016年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25(已预缴)=7.95(万元)。