甲公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，增值税税率为16%，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本。2018年年初未分配利润借方余额为20万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。适用的所得税税率是25%。2018年1至11月份各损益类有关科目累计发生额如下表所示：

名称	借方	名称	贷方
主营业务成本	1350	主营业务收入	1800
其他业务成本	400	其他业务收入	600
税金及附加	125	投资收益	50
管理费用	200	营业外收入	65
销售费用	100
财务费用	20
信用减值损失	10
合计	2205	合计	2515

2018年12月份甲公司发生发生如下交易或事项：

(1)根据资料(1)，甲公司下列会计处理正确的是(　　)。

A.主营业务收入增加100万元

B.主营业务成本增加80万元

C.应交税费增加14.4万元

D.其他货币资金增加104.4万元

　　资料(1)12月1日，向乙公司销售A商品一批，售价为100万元，由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣并开具增值税专用发票，同时收到乙公司交来的面值为104.4万元不带息银行承兑汇票一张，该批商品实际成本为80万元。

　　【答案】BC

(2)根据资料(2)，向银行办理贴现对企业的影响，下列说法中正确的是(　　)。

A.借记“财务费用”科目3万元

B.借记“银行存款”科目101.4万元

C.贷记“财务费用”科目3万元

D.贷记“其他货币资金”科目104.4万元

　　资料(2)12月10日，甲公司持上述收到的不带息银行承兑汇票向银行办理贴现，贴现息为3万元。

　　借：银行存款【实际收到的金额】　　　　　　　　 101.4

　　财务费用【贴现息，差额】　　　　　　　　　　　 3

　　贷：应收票据【票面金额】　　　　　　　　　　　 104.4

　　【答案】AB

(3)根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司接受销售折让的会计处理结果正确的是(　　)。

A.应交税费—应交增值税(进项税额)借方确认0.8万元

B.冲减本期主营业务成本4万元

C.库存商品增加4万元

D.冲减本期销售收入5万元

　　资料(3)12月15日，丙公司发现上月所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。该批商品上月已经确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本80万元，款项未收。

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　 0.8

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.8

　　【答案】D

(4)根据资料(4)，下列会计分录处理正确的是(　　)。

A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23.2

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　 3.2

B.借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

C.借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　 0.1

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.1

D.借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.1

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1.1

　　资料(4)12月25日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行，同时向运输公司支付了运费1.1万元，并收到增值税专用发票上注明的运费为1万元，增值税税额为0.1万元。

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.2

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　 3.2

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　 0.1

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.1

　　【答案】ABC

(5)根据资料(5)，下列说法正确的是(　　)。

A.甲公司应该在发出商品时确认销售收入100万元

B.甲公司应该在收到代销清单时确认销售收入100万元

C.丁公司应该在出售受托代销商品时确认收入

D.甲公司支付的委托代销手续费应计入销售费用

　　资料(5)委托丁公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到丁公司交来的代销清单，列明已经出售了全部商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了代销手续费。

　　【答案】D

(6)根据期初资料、资料(1)至(5)，甲公司2018年年度利润表中“营业收入”的金额是(　　)万元。

A.2585

B.185

C.2580

D.2565

　　【答案】A

(7)根据期初资料、资料(1)至(5)，甲公司2018年年度利润表中“营业成本”的金额是(　　)。

A.146

B.1896

C.1892

D.1878

　　【答案】B

(8)根据资料(6)，该企业12月31日对所属行政管理部门设备计提折旧费的会计处理结果正确的是(　　)。

A.计入管理费用11.6万元

B.计入管理费用10万元

C.计入销售费用10万元

D.计入销售费用11.6万元

　　资料(6)12月31日，计提所属行政管理部门上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为57.6万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。

　　折旧额=360×5/15×1/12=10万元。

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　【答案】B

(9)根据资料(1)至(8)，下列各项中，关于甲公司2018年期间费用和营业利润计算结果正确的是(　　)。

A.期间费用为341万元

B.期间费用为342万元

C.营业利润为68万元

D.营业利润为313万元

　　【答案】BD

(10)根据资料(1)至(9)，下列各项中，关于甲公司2018年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是(　　)。

A.所得税费用176万元

B.净利润296.25万元

C.所得税费用79.75万元

D.净利润200万元

　　【答案】AD