1.甲公司采用出包方式建造厂房和设备，于2017年8月30日达到预定可使用状态。发生厂房工程支出200万元，设备及安装支出600万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计100万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本40万元，取得试车收入20万元。预计厂房使用年限为20年，设备使用年限为10年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧，2017年该设备的折旧金额为( )万元。

　　A.20

　　B.24

　　C.25.34

　　D.23

　　正确答案:D

　　解析:待摊支出按照该项目支出占全部工程支出比例进行分摊，设备入账价值=600+[600×(100+40-20)/(200+600)]=600+90=690(万元)，2017年该设备的折旧金额=690/10*4/12=23(万元)。

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，2018年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为152万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为5.76万元，公允价值为40万元(不含增值税)。支付安装人员工资14万元。2018年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2019年度对A设备应计提的折旧额为( )万元。

　　A.200

　　B.464.6

　　C.400

　　D.232.3

　　正确答案:C

　　解析:甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1000(万元)，2019年应计提的折旧额=1000×2/5=400(万元)。

　　3.2017年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提固定资产减值准备。甲公司改良过程中支付出包工程款96万元。2017年8月31日，改良工程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2017年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为( )万元。

　　A.128

　　B.180

　　C.308

　　D.384

　　正确答案:C

　　解析:2017年1至3月份应计提的折旧额=3600/5×3/12=180(万元)，2017年8月31日改良后固定资产的入账价值=3600-3600/5×3+ 96=1536(万元)，2017年9至12月份应计提折旧额=1536/4×4/12=128(万元)。所以2017年甲公司对该项固定资产应计提折旧额=180 +128=308(万元)。

　　4.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是(　)。

　　A.固定资产的大修理费用一定予以资本化

　　B.固定资产的日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理

　　C.企业行政管理部门发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用

　　D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本

　　正确答案:C

　　解析:固定资产大修理费用不符合固定资产确认条件时应予以费用化，选项A错误;固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，选项B错误;企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出符合资本化条件的应予以资本化，作为长期待摊费用处理，并在合理的期间内摊销，选项D错误。

　　5.下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是( )。

　　A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

　　B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销

　　C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

　　D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

　　正确答案:A

　　解析:更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当资本化，计入设备成本，不符合资本化条件的计入当期损益，选项A错误。

　　6.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为800万元，拆除部分的原价为400万元。改造前，该项固定资产原价为1600万元，已计提折旧500万元，未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的入账价值为( )万元。

　　A.1900

　　B.2000

　　C.1625

　　D.1500

　　正确答案:C

　　解析:该项固定资产被替换部分的账面价值=400-400/1600×500=275(万元)，固定资产更新改造后的入账价值=1600-500-275+800=1625(万元)。

　　7.某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，则该设备在第3个折旧年度应计提的折旧额为( )元。

　　A.5250

　　B.6000

　　C.6250

　　D.9000

　　正确答案:A

　　解析:年折旧率=2/4×100%=50%，该设备在第3个折旧年度应计提的折旧额=[50000-50000×50%-(50000-50000×50%)×50%-50000×4%]÷2=5250(元)。 请注意：最后两年的折旧要考虑净残值。

　　8.某企业自行建造的一条生产线于2017年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2017年该生产线应计提的折旧额为( )万元。

　　A.240

　　B.140

　　C.120

　　D.148

　　正确答案:C

　　解析:2017年该生产线应计提的折旧额=(740-20)×5/15×6/12=120(万元)。

　　9.企业的某项固定资产账面原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。在第4个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换部件的账面原价为800万元，出售取得变价收入1万元。固定资产更新改造后的入账价值为( )万元。

　　A.2200

　　B.1720

　　C.1200

　　D.2199

　　正确答案:B

　　解析:固定资产进行更新改造后的入账价值=该项固定资产进行更新改造前的账面价值+发生的资本化后续支出-该项固定资产被更换部件的账面价值=(2000-2000÷10×4)+1000-(800-800÷10×4)=1720(万元)。

　　10.下列关于固定资产折旧的说法中正确的是( )。

　　A.租入的固定资产不属于企业资产，不应计提折旧

　　B.未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧

　　C.固定资产折旧方法应根据其预期消耗方式进行选择

　　D.更新改造期间的固定资产仍继续计提折旧

　　正确答案:C

　　解析:融资租入的固定资产应视同自有固定资产计提折旧，选项A错误;已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按暂估价值确定其成本并计提折旧，选项B错误;更新改造期间的固定资产不需计提折旧，选项D错误。

　　11.经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出应记入(　)科目核算。

　　A.在建工程

　　B.固定资产

　　C.长期待摊费用

　　D.营业外支出

　　正确答案:C

　　解析:经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算。

　　12.甲公司为增值税一般纳税人，20X6年1月31日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，发生安装费用20万元，该资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。20X7年12月31日该生产设备的公允价值为53万元，预计处置费用为3万元，预计未来现金流量的现值为54万元。甲公司预计该生产设备尚可使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则20X8年该生产设备应计提的折旧额为( )万元。

　　A.18

　　B.16.67

　　C.27.87

　　D.13.33

　　正确答案:A

　　解析:20X7年12月31日固定资产的账面价值=(200+20)-(200+20)×40%-(220-88)×40%/12×11=83.6(万元)，其可收回金额为54万元(公允价值减去处置费用后的金额与预计未来现金流量现值较高者)，应计提固定资产减值准备=83.6-54=29.6(万元)，计提减值准备后的账面价值为54万元，则20X8年应计提折旧=54/3=18(万元)。

　　13.甲公司为增值税一般纳税人，2017年4月开始建造某生产线工程，该工程包括厂房、生产线和排污系统。至2018年7月31日工程达到预定可使用状态，共计发生工程支出6325万元，其中厂房为1000万元，生产线为4650万元，排污系统为375万元，发生工程监理费、科研费及管理费合计为300万元。甲公司将生产线作为单一固定资产管理和核算，预计该生产线可以使用5年，预计净残值为81.54万元，采用年数总和法计提折旧。则2018年该生产线设备应计提的折旧金额为(　)万元。

　　A.666.67

　　B.590.35

　　C.200

　　D.685

　　正确答案:A

　　解析:生产线设备的入账金额=4650+300×4650/(1000+4650+375)=4881.54(万元)，则2018年应计提的折旧额=(4881.54-81.54)×5/15×5/12=666.67(万元)。

　　14.企业自行建造固定资产过程中，下列各项应在“在建工程一待摊支出”科目核算的有(　)。

　　A.由于自然灾害造成的工程报废净损失

　　B.进行负荷联合试车领用的原材料

　　C.发生的符合资本化条件的外币借款的汇兑差额

　　D.发生的工程管理费

　　正确答案:B,C,D

　　解析:选项A，由于自然灾害造成的工程报废净损失计入营业外支出，同时冲减对应的在建工程项目，不通过“在建工程一待摊支出”科目核算。

　　15.下列固定资产中，应计提折旧的有( )。

　　A.单独计价入账的土地

　　B.融资租赁方式租入的固定资产

　　C.正在改扩建而停止使用的固定资产

　　D.未使用的机器设备

　　正确答案:B,D

　　解析:根据准则的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，另外处于更新改造过程中的固定资产不计提折旧，选项A和C不计提折旧。

　　16.企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有( )。

　　A.计提未使用生产设备折旧时，借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目

　　B.计提生产车间固定资产折旧时，借记“制造费用”、“生产成本”等科目，贷记“累计折旧”科目

　　C.计提专设销售机构固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

　　D.计提在建工程所使用的固定资产折旧时，借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目

　　正确答案:B,D

　　解析:计提未使用固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目，选项A错误;专设销售机构固定资产折旧记入“销售费用”科目，选项c错误。

　　17.下列会计处理中正确的有(　)。

　　A.固定资产盘盈应作为前期差错处理

　　B.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目

　　C.固定资产盘亏造成的净损失，应当计入营业外支出

　　D.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法

　　正确答案:A,C,D

　　解析:企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，采用合理的方法进行摊销，选项B错误。

　　18.下列事项中可能对固定资产账面价值产生影响的有(　)。

　　A.固定资产的日常修理支出

　　B.对固定资产进行更新改造

　　C.固定资产计提减值准备

　　D.调整原暂估入账固定资产的实际成本

　　正确答案:B,C,D

　　解析:选项A，固定资产日常修理支出应计入管理费用，不影响固定资产账面价值;选项B，符合资本化条件的更新改造支出应予资本化，增加固定资产账面价值;选项C，计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少;选项D，应调整固定资产原价。

　　19.下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

　　B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧

　　C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧

　　D.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法

　　正确答案:B,C,D

　　解析:选项A，处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应该继续计提折旧。

　　20.下列各项中，属于“在建工程一待摊支出”科目核算的内容有(　)。

　　A.建造工程发生的管理费

　　B.可行性研究费用

　　C.监理费

　　D.符合资本化条件的借款费用

　　正确答案:A,B,C,D

　　解析:四个选项均正确。

　　21.下列关于租入固定资产的说法中，正确的有( )。

　　A.经营租入的固定资产不应计提折旧

　　B.融资租入的固定资产应计提折旧

　　C.判断经营租赁与融资租赁的标准是与租赁资产使用权的全部风险和报酬是否转移

　　D.经营租入固定资产支付的租金应按直线法在租赁期内计入相关资产成本或当期损益

　　正确答案:A,B,D

　　解析:判断经营租赁与融资租赁的标准是与租赁资产所有权的全部风险和报酬是否转移。

　　22.下列资产中，不需要计提折旧的有(　)。

　　A.已提足折旧仍继续使用的固定资产

　　B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房

　　C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备

　　D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

　　正确答案:A,B

　　解析:尚未投入使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房都需要计提折旧。

　　23.下列各项中，关于固定资产折旧方法的说法中正确的有( )。

　　A.企业应根据固定资产有关经济利益预期消耗方式选择合理的折旧方法

　　B.在未计提减值准备的情况下年限平均法计提折旧每期金额相等

　　C.年限相同情况下，双倍余额递减法第一年计提的折旧金额大于年数总和法第一年计提折旧的金额

　　D.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更

　　正确答案:A,B,C,D

　　解析:四个选项均正确。以5年为例，双倍余额递减法第一年的折旧率为40%，而年数总和法第一年的折旧率为33.33%。

　　24.企业更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面原价。( )

　　正确答案:错误

　　解析:企业更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面价值。(注意区分账面原价和价值)

　　25.按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。(　)

　　正确答案:错误

　　解析:按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，应当按照暂估价值与竣工结算价值的差额调整固定资产的入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。

　　26.企业经营租入固定资产，应将租赁期与资产预计使用年限孰低者作为折旧年限。(　)

　　正确答案:错误

　　解析:经营租入固定资产不属于企业固定资产，无须计提折旧，应将租金在租赁期按直线法计入相关资产成本或当期损益。

　　27.更新改造期间的固定资产停止计提折旧，待改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再重新确定使用寿命、预计净残值及折旧方法。( )

　　正确答案:正确

　　解析:固定资产更新改造后，对企业经济利益的预期消耗方式也将有所变化，所以寿命、残值以及折旧方法需要重新测试、确定。

　　28.企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果发生变化应作为会计政策变更处理。(　)

　　正确答案:错误

　　解析:企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果发生变化应作为会计估计变更处理。

　　29.固定资产发生更新改造支出，被替换部分资产无论是否有残料收入等经济利益的流入，都不会影响最终固定资产的入账价值。( )

　　正确答案:正确

　　解析:被替换部分的账面价值是要从总体固定资产的账面价值上扣除掉的。