【资料】( 2015年)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。 2019年 10月有关经济业务如下：

( 1)购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额 272000元;支付运输费，取得增值税专用发票注明税额 2750元。

( 2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票注明税额 8500元。

( 3)销售 A型洗衣机 1000台，含税销售单价 3510元 /台;另收取优质费 526500元 .包装物租金 175500元。

( 4)采取以旧换新方式销售 A型洗衣机 50台，旧洗衣机每台作价 117元(含税)。

( 5)向优秀职工发放 A型洗衣机 10台，每台生产成本 2106元。

　　已知：洗衣机适用的增值税税率为 13%，上期留抵增值税额 59000元，当月取得的增值税专用发票均已勾选认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1. 下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

A. 购进低值易耗品的进项税额 8500元

B. 上期留抵的增值税额 59000元

C. 购进原材料的进项税额 272000元

D. 支付运输费的进项税额 2750元

　　【答案】 BCD

　　【解析】选项 A：购进低值易耗品取得的是增值税普通发票，不得抵扣进项税额。

2. 甲公司业务( 3)中销售 A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.[1000 × 3510+526500÷( 1+13%) ]× 13%

B. ( 1000× 3510+526500+175500)× 13%

C. ( 1000× 3510+526500+175500)÷( 1+13%)× 13%

D.1000 × 3510× 13%

　　【答案】 C

　　【解析】销售洗衣机同时收取的优质费 .包装物租金均属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售额。

3. 甲公司当月以旧换新方式销售 A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.50 × 3510× 13%

B.50 ×( 3510-117)÷( 1+13%)× 13%

C.50 × 3510÷( 1+13%)× 13%

D.50 ×( 3510-117)× 13%

　　【答案】 C

　　【解析】除金银首饰外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

4. 甲公司当月向优秀职工发放 A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.10 × 2106÷( 1+13%)× 13%

B.10 × 3510× 13%

C.10 × 2106× 13%

D.10 × 3510÷( 1+13%)× 13%

　　【答案】 D

【解析】由于甲公司最近时期一直在销售 A型洗衣机，无需计算组成计税价格，直接按照 A型洗衣机的平均销售价格计算缴纳增值税。

【资料】( 2015年)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务， 2019年 10月有关经济业务如下：

( 1)购进办公用小轿车 1部，取得增值税专用发票注明税额 25500元。

( 2)购进货车用柴油，取得增值税专用发票注明税额 51000元。

( 3)提供货物运输服务，取得含税价款 1110000元，同时收取保价费 2220元。

( 4)提供货物装卸搬运服务，取得含税价款 31800元;因损坏所搬运的货物，向客户支付赔偿款 5300元。

( 5)提供货物仓储服务，取得含税价款 116600元，另外收取货物逾期保管费 21200元。

　　已知：交通运输服务适用的增值税税率为 9%，物流辅助服务适用的增值税税率为 6%，当月取得的增值税专用发票均已勾选认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1. 下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是( )。

A. 购进柴油的进项税额 51000元，准予抵扣

B. 购进柴油的进项税额 51000元，不得抵扣

C. 购进小轿车的进项税额 25500元，准予抵扣

D. 购进小轿车的进项税额 25500元，不得抵扣

　　【答案】 AC

2. 甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A. ( 1110000+2220)× 9%

B.1110000 × 9%

C. ( 1110000+2220)÷( 1+9%)× 9%

D.1110000 ×( 1+9%)× 9%

　　【答案】 C

　　【解析】甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离并入销售额。

3. 甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A. ( 31800-5300)× 6%

B.31800 × 6%

C.31800 ÷( 1+6%)× 6%

D. ( 31800-5300)÷( 1+6%)× 6%

　　【答案】 C

　　【解析】向客户支付(而非收取)的赔偿款，不属于价外收入。

4. 甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.116600 ×( 1+6%)× 6%

B.116600 × 6%

C. ( 116600+21200)× 6%

D. ( 116600+21200)÷( 1+6%)× 6%

　　【答案】 D

　　【解析】甲公司提供货物仓储服务同时收取的逾期保管费，属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离并入销售额。