很多考生对于2021年初级会计已经在进行备考，还没进行复习的考生要注意安排好时间。初级会计考试科目《会计实务》《经济法基础》，考试于2021年5月15日至19日，5月22日至23日，分两个时间段进行。来学小编整理相关试题，希望对考生有所帮助！

　　1.税法概述

　　【例题•多选题】下列各项中，属于我国现行税收法律制度规定适用的税率形式的有( )。

　　A.全额累进税率

　　B.定额税率

　　C.比例税率

　　D.超率累进税率

　　【答案】BCD

　　【解析】目前，我国的税收法律制度不采用全额累进税率。

　　2.增值税“小众”业务

　　【例题1•单选题】甲商场为增值税一般纳税人，本月售出A产品100套，合计含税售价为11020元;为回馈老客户，当月又无偿赠送B产品80套，B产品在甲商场正常的零售单价为58元/套。已知增值税税率为16%，有关甲商场上述业务的销项税额，下列计算正确的是( )。

　　A.11020×16%=1763.2(元)

　　B.11020÷(1+16%)×16%=1520(元)

　　C.(11020+58×80)×16%=2505.6(元)

　　D.(11020+58×80)÷(1+16%)×16%=2160(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)购进的货物用于赠送的，应视同销售货物，选项AB未作视同销售处理，予以排除。(2)选项CD：直接售出的100套产品，以“11020元”价税分离后计税;赠送的80套产品有同类货物的销售价格，但题目交待的是零售单价，属于含税价格，亦应作价税分离处理。

　　【例题2•单选题】甲食品厂2018年9月将职工食堂专用的一台设备改用于生产车间生产食品。甲食品厂针对上述业务作出的下列处理中，符合增值税法律制度规定的是( )。

　　A.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2018年9月份作转增进项税额处理

　　B.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在2018年9月份作转增进项税额处理

　　C.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2018年10月份作转增进项税额处理

　　D.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在2018年10月份作转增进项税额处理

　　【答案】C

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　　【解析】按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的“次月”(2018年10月)，依据合法有效的增值税扣税凭证(例如，增值税专用发票)，按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率。

　　3.简易计税办法

　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，不得选择适用简易计税办法计税的是( )。

　　A.公共交通运输服务

　　B.认证服务

　　C.仓储服务

　　D.收派服务

　　【答案】B

　　【解析】除选项ACD外，考试中容易编制为选项的一般纳税人可以选择简易计税方法计税的应税行为还有：电影放映服务、装卸搬运服务、文化体育服务。

　　4.小规模纳税人

　　【例题•单选题】甲企业为增值税小规模纳税人，2018年9月，甲企业销售自己使用过3年的小货车，取得含税销售额41200元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额82400元。甲企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。

　　A.2400

　　B.3600

　　C.2800

　　D.3200

　　【答案】D

　　【解析】(1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税;(2)小规模纳税人销售自己使用过的包装物，按照3%征收率征收增值税;(3)甲企业当月应缴纳的增值税税额=41200÷(1+3%)×2%+82400÷(1+3%)×3%=3200(元)。

　　5.增值税免税政策

　　【例题1•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有( )。

　　A.农业生产者销售自产农产品

　　B.古旧图书

　　C.外国企业无偿援助的进口物资和设备

　　D.直接用于科学研究的进口仪器和设备

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。

　　【例题2•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。

　　A.农技站提供的农业机耕及相关技术培训业务

　　B.驾校提供的汽车驾驶培训服务

　　C.学生勤工俭学提供的服务

　　D.托儿所提供的育养服务

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：按照“生活服务——教育医疗服务”征收增值税。

　　6.增值税专用发票管理

　　【例题•单选题】商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。

　　A.烟酒

　　B.食品

　　C.化妆品

　　D.劳保专用鞋帽

　　【答案】D

　　【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

　　7.交不交消费税

　　【例题1•多选题】下列各项中，不需要计算缴纳消费税的有( )。

　　A.汽车销售公司销售中低端小汽车

　　B.烟草专卖店零售卷烟

　　C.木材公司销售自产的实木地板

　　D.商场销售黄金项链

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项A：小汽车在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税;(2)选项B：卷烟一般在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，批发环节加征一道消费税，零售环节不对卷烟征收消费税;(3)选项C：实木地板在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税;(4)选项D：“金银铂钻”在零售环节征收消费税。

　　【例题2•多选题】甲汽车制造厂，生产销售中低端小汽车，其将自产的小汽车用于下列各项用途，应当缴纳消费税的有( )。

　　A.赠送贫困地区

　　B.奖励本厂职工

　　C.生产改装高档小汽车

　　D.本厂广告推广

　　【答案】ABD

　　【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;凡用于其他方面(生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)的，于移送使用时纳税。

　　【例题3•多选题】下列各项中，既征收消费税，又征收增值税的有( )。

　　A.批发卷烟

　　B.生产销售金银首饰

　　C.零售高档手表

　　D.生产销售高档化妆品

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项A：批发属于销售，批发卷烟应征增值税;卷烟在批发环节加征一道消费税。(2)选项B：金银首饰出厂销售应征增值税;但“金银铂钻”应在零售环节征收消费税。(3)选项C：零售高档手表应征增值税，但高档手表零售环节不缴纳消费税。

　　【例题4•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列有关卷烟批发环节消费税的表述中，正确的有( )。

　　A.卷烟批发环节消费税目前采用复合计税办法计征

　　B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税

　　C.卷烟批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含的生产环节的消费税税款

　　D.烟草批发企业兼营卷烟批发和零售业务，但未分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量的，按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：卷烟消费税改为在批发环节加征一道消费税后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

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