距离2021年初级会计考试时间已经越来越近，考试于2021年5月15日至19日，5月22日至23日，分两个时间段进行。初级会计考试科目《会计实务》《经济法基础》，考生需要合理安排好复习时间。来学小编整理相关试题，希望对考生有所帮助！

　　【单选题】目前我国税收法律制度不采用的税率形式是(　)。

　　A.全额累进税率

　　B.超额累进税率

　　C.超率累进税率

　　D.比例税率

　　『正确答案』A

　　『答案解析』我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。

　　【单选题】下列关于税法构成要素的说法中，正确的是(　)。

　　A.税目是区分不同税种的主要标志

　　B.税率是衡量税负轻重的重要标志

　　C.纳税人就是履行纳税义务的法人

　　D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，征税对象是区别不同类型税种的主要标志;选项C，纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或者其他社会组织;选项D，征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的对象，可以是物或行为。

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　　【单选题】下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是(　)。

　　A.年销售额为800万元的从事货物生产的个体经营者

　　B.年销售额为200万元的从事货物批发的其他个人

　　C.年销售额为700万元的从事货物生产的企业

　　D.年销售额为800万元的从事货物批发零售的企业

　　『正确答案』B

　　『答案解析』除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。

　　【单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是(　)。

　　A.被保险人获得的保险赔付

　　B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

　　C.国民存款利息

　　D.母公司向子公司出售不动产

　　『正确答案』D

　　『答案解析』(1)选项A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;(2)选项B，据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税;(3)选项C，存款利息，不征收增值税;(4)选项D，照章缴纳增值税。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，企业下列行为属于增值税兼营行为的是(　)。

　　A.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务

　　B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

　　C.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

　　D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD属于增值税混合销售行为，是一项销售行为既涉及服务又涉及货物。

　　【单选题】甲公司为小规模纳税人，提供设计服务取得收入20万元(含税)，当月购进办公用具支出1万元(含税)。已知增值税征收率为3%，则甲公司应缴纳增值税的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.20×3%=0.6万元

　　B.20×3%-1×3%=0.57万元

　　C.20÷(1+3%)×3%=0.58万元

　　D.20÷(1+3%)×3%-1÷(1+3%)×3%=0.55万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』小规模纳税人适用简易计税方法，进项税额不能抵扣。因此应缴纳增值税=20÷(1+3%)×3%=0.58(万元)。　　【多选题】试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率(　)。

　　A.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

　　B.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从低适用征收率

　　C.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

　　D.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

　　(1)兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率;

　　(2)兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率;

　　(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

　　【多选题】某一般纳税人甲公司于2019年6月发生如下业务：向农业生产者购入免税农产品，农产品收购发票上的买价为100万元，由乙运输公司负责运输该批农产品，乙向甲开具货物运输业增值税专用发票，该专用发票上记载的增值税额为3万元。甲当月销售货物取得不含税销售收入200万元。已知增值税专用发票当月认证通过，甲公司适用的增值税税率为13%。根据上述信息，下列表述正确的有(　)。

　　A.甲当月可以抵扣的进项税额为12万元

　　B.甲当月可以抵扣的进项税额为13万元

　　C.甲当月应纳增值税为17万元

　　D.甲当月应纳增值税为14万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』当月可以抵扣的进项税额=100×9%+3=12(万元);当月应纳增值税=200×13%-12=14(万元)。

　　【多选题】甲公司是一家卷烟厂，2015年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中错误的有(　)。

　　A.在将烟丝出售给A企业的业务中，甲公司是消费税的纳税人

　　B.在用烟丝加工卷烟的活动中，甲公司是消费税的纳税人

　　C.在向丁公司销售卷烟的业务中，甲公司是消费税的纳税人

　　D.在向戊公司的销售业务中，丁公司是消费税的纳税人

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核消费税的纳税人。(1)委托方将直接收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;(2)烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

　　【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2019年9月有关经营情况如下：

　　(1)进口一批高档护肤类化妆品，海关核定的关税完税价格为85万元，已纳关税4.25万元。

　　(2)购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明税额16万元，支付其运费，取得增值税专用发票注明税额0.4万元。因管理不善该批化妆包全部丢失。

　　(3)委托加工高档美容类化妆品，支付加工费取得增值税专用发票注明税额64万元。

　　(4)购进生产用酒精，取得增值税专用发票注明税额12.8万元。

　　(5)销售自产成套化妆品，取得含增值税价款696万元，另收到包装物押金3.15万元。

　　已知：增值税税率为13%，高档化妆品消费税为15%。取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)计算甲公司进口高档护肤类化妆品应缴纳増值税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.(85+4.25)×13%=11.60万元

　　B.85÷(1-15%)×13%=13万元

　　C.(85+4.25)÷(1-15%)×13%=13.65万元

　　D.85×13%=11.05万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』进口应税消费品，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)。

　　(2)甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.支付加工费的进项税额64万元

　　B.支付运输费的进项税额0.4万元

　　C.购进生产用酒精的进项税额12.8万元

　　D.购进生产用化妆包的进项税额16万元

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B、D，因管理不善造成的货物非正常损失，其进项税额以及相关的劳务和交通运输服务的进项税额均不得抵扣。

　　(3)甲公司的下列业务中，应缴纳消费税的是(　)。

　　A.委托加工生产高档美容类化妆品

　　B.购进生产用酒精

　　C.购进生产用化妆包

　　D.进口高档护肤类化妆品

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』在我国境内“生产、委托加工和进口”《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的“销售”《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。

　　(4)计算甲公司销售自产成套化妆品消费税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.696÷(1+13%)×15%=92.39万元

　　B.696×15%=104.4万元

　　C.[696÷(1+13%)+3.15]×15%=92.86万元

　　D.(696+3.15)÷(1+13%)×15%=92.81万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』包装物押金不并入应税消费品的销售额中征税。应缴纳的消费税税额=696÷(1+13%)×15%=92.39万元。

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