【大题·不定项选择题】(2015年)

　　甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2014年有关收支情况如下：

　　(1)取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。

　　(2)提取折旧费用180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。

　　(3)发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按其发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。

　　A.出售厂房收入400万元

　　B.理财产品收益30万元

　　C.股息收益270万元

　　D.销售货物收入4300万元

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：从直接投资的未上市居民企业分回的股息收益，免征企业所得税。

　　2.甲公司的下列折旧费用中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A.已投入使用的运输设备折旧费40万元

　　B.未投入使用的机械设备折旧费10万元

　　C.已投入使用的机器设备折旧费50万元

　　D.未投入使用的厂房折旧费80万元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)不论是机器设备、运输设备还是机械设备，已投入使用且未提足折旧的，按照税法规定提取的折旧费用可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;(2)厂房则不论是否投入使用均可按照税法规定计算折旧费用在企业所得税税前扣除。

　　3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是( )。

　　A.23.5万元

　　B.21.5万元

　　C.30万元

　　D.18万元

　　【答案】D

　　【解析】(1)销售(营业)收入不包括投资收益(股权投资企业除外)和营业外收入(如转让不动产所有权收入)，在本题中，甲公司2014年度的销售(营业)收入为4300万元;(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除(30×60%=18万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(4300×5‰=21.5万元);(3)甲公司2014年度的业务招待费准予扣除的数额为18万元。

小编：九月

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