注册税务师-财务与会计_税务师

专业：税务师

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注册税务师-财务与会计

3941. 甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。2×21年7月1日，长期股权投资的账面价值为8000万元，甲公司将其中的80%股权对外出售给非关联方丙公司，取得价款7500万元，出售股权后甲公司不再对乙公司实施控制，但仍具有重大影响。甲公司原取得乙公司80%股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为9000万元（与公允价值相等），投资后乙公司实现净利润2500万元，其中2×21年实现净利润500万元。甲公司按净利润的10%提取盈余公积，乙公司未发生其他与所有者权益有关的事项。不考虑其他相关因素，下列关于个别财务报表处理的说法中，正确的有（）。

3942. 甲公司与乙公司为非关联方关系，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2×19年1月1日，甲公司以银行存款480万元取得乙公司30%的股权，当日办妥股权变更登记手续，另支付直接相关费用20万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响。（2）2×19年1月1日，乙公司可辨认净资产账面价值1750万元，公允价值为1800万元，其中库存商品公允价值为200万元，账面价值为150万元，2×19年对外出售80%。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（3）2×19年度乙公司实现净利润200万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债券投资）的累计公允价值增加20万元。（4）2×20年1月1日，甲公司将所持乙公司股权的50%对外转让，取得价款320万元，相关手续当日完成，甲公司无法再对乙公司施加重大影响。甲公司将剩余股权转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当天的公允价值为320万元。假定甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间等均保持一致，不考虑其他相关税费等影响因素。根据上述资料，回答以下问题：

3943. 长城公司2×14年至2×16年对黄河公司投资业务的有关资料如下：（1）2×14年3月1日，长城公司以银行存款800万元（含相关税费5万元）自非关联方取得黄河公司10%的股权，对黄河公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。（2）2×14年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2×15年1月1日，长城公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入黄河公司20%的股权，长城公司取得该部分股权后，按照黄河公司的章程规定，对其具有重大影响，对黄河公司的全部股权采用权益法核算。（4）2×15年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。除此以外，黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2×15年4月，黄河公司宣布发放现金股利100万元，长城公司5月份收到股利。（6）2×15年黄河公司实现净利润200万元。（7）2×16年黄河公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。（8）2×16年12月31日，长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两家公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题：

3944. 甲公司系上市公司，2×19～2×21年度发生如下业务：（1）2×19年1月1日，甲公司以发行普通股和一项作为无形资产核算的非专利技术为对价，从非关联方取得乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续。甲公司向乙公司原股东定向增发600万股，每股面值为1元，每股发行价格为10元，同时支付承销商佣金、手续费150万元。无形资产的账面价值为400万元，公允价值为600万元，为取得股权发生的相关税费100万元。（2）2×19年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为24000万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为600万元，公允价值为800万元，该批存货于当年全部出售。乙公司2×19年度实现净利润3000万元，提取盈余公积300万元，无其他所有者权益变动。（3）2×20年度乙公司实现净利润4000万元，当年分配现金股利1000万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益300万元。2×20年12月1日，甲公司以600万元的价格（不含增值税）向乙公司购入成本为400万元的丙商品，并作为存货核算，至2×20年末，甲公司未对外出售该商品。（4）2×21年1月1日，甲公司再次以定向增发方式，从另一非关联方取得乙公司40%的股权，本次增发1000万股，每股面值为1元，每股发行价格为12元，同时支付承销商佣金、手续费300万元，另支付审计、评估费用、法律服务费用共400万元。取得该股权后，甲公司能够对乙公司实施控制，当日，原持有30%股权的公允价值为9000万元。（5）2×21年乙公司实现净利润4500万元，分配现金股利800万元，除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。甲公司于2×20年12月1日从乙公司购入的丙商品，又于2×21年全部出售。根据上述资料，回答下列问题：

3945. 长江公司与黄河公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。长江公司2×18年至2×20年对黄河公司投资业务的有关资料如下：（1）2×18年10月10日，长江公司向黄河公司销售一批商品，应收黄河公司款项1000万元。2×18年12月15日，黄河公司因无力支付全部货款，与长江公司进行债务重组，双方约定，长江公司将该债权转为对黄河公司的股权投资。2×19年1月1日，办妥股权变更登记手续，长江公司承担了相关税费5万元；应收账款的公允价值为890万元，已计提坏账准备100万元。债务重组完成后长江公司持有黄河公司25％的股权，能够对其施加重大影响，采用权益法核算。黄河公司2×19年1月1日可辨认净资产公允价值为3600万元，资产、负债的账面价值均等于其公允价值。（2）2×19年6月21日，长江公司将账面价值为450万元的商品以850万元的价格出售给黄河公司，黄河公司将取得的商品作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（3）2×19年度黄河公司实现净利润2180万元。2×19年末黄河公司其他综合收益增加100万元（其中60万元为黄河公司持有的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动，40万元为黄河公司持有的指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资公允价值变动），接受股东捐赠确认资本公积60万元，无其他所有者权益变动。（4）2×20年3月8日，长江公司以银行存款2300万元从非关联方受让黄河公司30％股权，从而能够对黄河公司实施控制。另，长江公司通过债务重组取得的黄河公司25％股权和后续受让取得的30％股权的交易不构成“一揽子交易”。（5）2×20年10月14日，长江公司将持有的黄河公司股权中的80％出售给非关联方，取得价款3222万元。长江公司将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，剩余股权投资的公允价值为750万元。假定长江公司与黄河公司的会计政策、会计期间一致，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题：

3946. 下列各项税金中，应计入相关资产成本的是（）。

3947. 2×24年4月，某企业当月应交增值税110万元，城镇土地使用税20万元，消费税50万元，土地增值税35万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。不考虑其他因素，下列关于该企业4月确认应交城市维护建设税的会计处理中，正确的是（）。

3948. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×20年6月1日，为50名员工每人发放一台自产的商品和一件礼品作为福利。自产的商品每台成本为800元、市场售价为1000元（不含增值税），外购的礼品每件价格为500元、增值税税额为65元，已取得增值税专用发票。甲公司发放该福利时，应记入“应付职工薪酬”的金额为（）元。

3949. 企业发生的下列支出中，不属于职工薪酬的是（）。

3950. 下列各项有关短期累积带薪缺勤的会计表述中，正确的是（）。

3951. 企业缴纳的下列税金，无须通过“应交税费”科目核算的是（）。

3952. 为详细核算企业应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况，下列各项中，不属于企业应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏的是（）。

3953. 下列各项关于企业应交消费税的相关会计处理中，表述正确的是（）。

3954. 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。委托外单位加工材料（非金银首饰）一批，原材料价款为4000元，支付加工费2000元和增值税260元（已取得增值税专用发票）。由受托方代收代缴消费税300元，税费已支付。材料已验收入库，甲公司准备将该批材料继续用于生产应税消费品。该批材料的入账价值是（）元。

3955. 某企业为增值税一般纳税人。2023年12月25日，该企业向企业生产人员发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品的售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.3万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（）万元。

3956. 长江公司于2×22年初为公司管理层制订和实施了一项短期利润分享计划，公司全年的净利润指标为7000万元。如果完成的净利润超过7000万元，公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定长江公司2×22年度实现净利润8000万元。不考虑其他因素，长江公司2×22年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是（）。

3957. 2×22年12月1日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定：2×23年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，行权条件是自2×23年1月1日起，在计划内的管理人员必须在公司连续服务满3年，即可自2×25年12月31日起根据股价的增长幅度获取现金。甲公司2×23年、2×24年和2×25年每年年末每份现金股票增值权的公允价值分别为10元、12元和15元。2×23年有20名管理人员离职，甲公司预计未来两年还将有15名管理人员离职，2×24年实际有10名管理人员离职，预计2×25年还将有10名管理人员离职。不考虑其他因素，2×24年12月31日，甲公司确认的应付职工薪酬金额是（）。

3958. 以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入（）。

3959. 企业承担交易性金融负债时，期末应计的利息应计入（）。

3960. 2×21年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了50000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5.8%，每张面值为100元，到期一次还本付息，发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记（）账户。