注册税务师-财务与会计_税务师

专业：税务师

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注册税务师-财务与会计

4101. 下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（）。

4102. 下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（）。

4103. 下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。

4104. 下列关于所得税的表述中，正确的有（）。

4105. 若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（）。

4106. 企业当年发生的下列交易或事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有（）。

4107. 长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年1月1日，“递延所得税资产”科目余额为500万元，递延所得税负债余额为0，具体如下表所示： [595529_1.gif] 2×21年长城公司实现销售收入50000万元、会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易如下：（1）2×21年3月1日，以4000万元购入一项固定资产，预计使用年限20年、净残值率为10%（与税法规定一致），使用双倍余额递减法计提折旧，2×21年对该固定资产计提减值准备100万元。税法规定该固定资产按年限平均法计提折旧。（2）2×21年11月1日，以5元/股购入丁公司股票200万股作为其他权益工具投资核算，另付交易费用10万元。2×21年12月31日，股票收盘价为7元/股。（3）2×21年12月1日，向光明公司出售不含税价款为2000万元的产品，成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2×21年12月31日，未发生退货，根据以往经验，退货率为10%。（4）2×21年度，因销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万元，当期实际发生保修业务费用310万元。（5）2×21年发生广告费7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，当年广告费不超过收入15%的部分可以税前扣除，超过的以后年度扣除。长城公司均已按企业会计准则规定对上述业务进行了会计处理，预计在未来期限有足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。根据上述资料，回答下列问题：

4108. 长江公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×20年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为0。长江公司2×20年度实现销售收入5000万元、利润总额3258万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2×20年度发生的相关交易或事项如下：（1）2×20年初开始研究开发某项新技术，其中，研究阶段支出为800万元；开发阶段共发生支出1200万元，其中，符合资本化条件的支出为800万元。该无形资产于2×20年7月1日达到预定可使用状态，预计可使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。根据税法规定，企业研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的100％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200％摊销，假定税法规定的摊销年限、净残值和摊销方法与会计相同。（2）经股东大会批准，自2×20年1月1日起授予100名管理人员股票期权，当被激励对象为公司连续服务满2年时，有权以每股5元的价格购买长江公司1万股股票。公司本年度确认该股票期权费用为400万元。税法规定，因该股票期权在未来行权时准予税前扣除680万元。（3）长江公司持有一项其他权益工具投资，该金融资产在购入时共支付1000万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元。2×20年12月31日，长江公司持有的该项其他权益工具投资公允价值上升400万元。税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。（4）2×20年度长江公司计入成本费用的职工工资总额为300万元，已全额支付完毕。按照税法规定可予税前扣除的金额为200万元。（5）长江公司本年度发生广告费用830万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出不超过当年销售（营业）收入的15%；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（6）长江公司本年度取得国债利息收入26万元，因违反环保法规被环保部门处以18万元罚款。税法规定：国债利息收入免征企业所得税，因违反法律法规发生的行政处罚支出不能税前扣除。根据上述资料，回答下列问题：

4109. 甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2×21年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为0，2×21年利润表中利润总额为4000万元，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。甲公司2×21年度发生的部分交易或事项如下：（1）12月31日，甲公司的一项账面成本为3200万元的其他权益工具投资公允价值上升400万元。税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。（2）年末，甲公司因产品销售计提产品质量保证费用200万元。（3）全年发生符合税法规定的研发费用支出共计1000万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除100%的优惠政策。（4）年末，对一项账面价值为800万元的固定资产进行减值测试，确定其未来现金流量现值为700万元，公允价值为740万元，预计发生的处置费用为60万元。（5）2×21年度，取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款50万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。根据税法规定，产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税税前扣除；国债利息收入免征所得税；在计算应纳税所得额时，行政罚款不允许扣除。假定甲公司2×21年度不存在其他会计与税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题：

4110. 长江公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×17年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为0。2×17年长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2×17年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。（2）2×17年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。（3）12月31日，长江公司持有的一项成本为2100万元的其他债权投资公允价值上升150万元。除此之外，不存在其他会计与税法规定的差异。（4）2×17年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税税前扣除。假定长江公司2×17年度不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题：

4111. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。按净利润的15%提取法定盈余公积和任意盈余公积，2×23年6月，甲公司发现2×22年12月31日少计提一项固定资产的减值准备80万元。不考虑其他因素，针对该项会计差错，甲公司对2×23年初资产负债表项目的调整，错误的是（）。

4112. 下列关于会计调整的说法中，错误的是（）。

4113. 2×21年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已提折旧200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2×22年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用的企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（）万元。

4114. 下列各项关于会计政策变更会计处理的表述中，正确的是（）。

4115. 企业发生的下列交易或事项中，属于会计估计变更的是（）。

4116. 下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的是（）。

4117. 长江公司2×13年12月20日购入一项不需安装的固定资产，入账价值为540万元。长江公司采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为8年，净残值为0。从2×17年1月1日开始，公司决定将折旧方法变更为年限平均法，预计使用年限和净残值保持不变，则长江公司2×17年该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。

4118. 下列各项中，属于会计政策变更的是（）。

4119. 丁公司2×13年度会计利润为100万元，无纳税调整事项，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积。该公司2×15年5月发现2×13年7月购入的一项专利权在计算摊销金额上有错误，该专利权2×13年和2×14年应摊销的金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额合计为240万元（与企业所得税申报金额一致）。该公司对上述事项进行处理后，其在2×15年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目年初数的调整数为（）万元。

4120. 甲公司在2×21年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法，预计使用年限从20年改为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元（与税法规定相同）；变更后，2×21年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中，错误的是（）。