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注册税务师-财务与会计

4421. 下列关于无形资产摊销会计处理的表述中，正确的有（）。

4422. 原材料采用计划成本法核算时，属于在“材料成本差异”科目借方核算的有（）。

4423. 下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

4424. 黄河公司为增值税一般纳税人，发生的有关经济业务如下：（1）2019年1月1日，黄河公司向甲银行借款8000万元专门用于建造办公大楼，工期预计为5年，工程采用出包方式。该项借款的年利率为10%，借款期限为5年，按年支付利息，到期还本。2019年1月1日工程开工，并支付工程价款2000万元，12月1日另支付工程价款1000万元，除此之外，当年无其他工程支出。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.2%。（2）工程建设至2023年初，由于专门借款已经用完，开始占用一般借款两笔： ①2021年7月1日，从乙银行取得的长期借款2000万元，期限为3年，年利率为8%，按年支付利息，到期还本；②2022年10月1日，从丙银行取得的长期借款1000万元，期限为4年，年利率为5%，按年支付利息，到期还本。甲公司分别于2023年1月1日和7月1日，用一般借款支付工程款500万元和2000万元。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。工程于2023年12月31日建造完成。（3）2024年1月1日，黄河公司已按期支付甲银行4期利息。当日，黄河公司由于发生财务困难，与甲银行协商进行债务重组。甲银行同意黄河公司以一项作为固定资产核算的房地产抵偿欠款，双方于当日办理完成房地产转让手续，该房地产账面原值为5000万元，累计折旧1000万元，未计提减值准备。甲银行以摊余成本计量该贷款，已计提贷款损失准备500万元，该贷款于2024年1月1日的公允价值为7900万元。假设不考虑相关税费。根据上述资料，回答以下问题：

4425. 2023年10月初，甲公司投入建设一条新产品生产线，相关的设备及建造安装成本共计2500万元。当年12月该生产线达到预定可使用状态并投入使用，预计可使用年限为10年，预计净残值率为10％，按照年限平均法计提折旧。生产线投入使用后，生产的新产品每盒原材料成本48元，单位变动制造费用23元，包装成本9元。甲公司相关人员及工资情况如下：生产人员15名，每人每年的基础工资4.8万元，另按每盒8元支付计件工资；销售人员4名，每人每年的基础工资9万元，并按年销售额的2％支付提成工资。2024年全年，甲公司共生产12万盒新产品并全部对外销售，每盒售价180元。假设不考虑相关税费和其他因素的影响。根据上述资料，回答下列问题：

4426. 2024年度，甲公司发生的与收入相关的部分业务如下：（1）甲公司生产的M型环保设备，成本为50万元/台。根据国家相关政策，甲公司按照40万元/台的价格对外销售，同时每销售1台环保设备，政府将给予甲公司补助20万元。2024年度，甲公司实际销售环保设备20台，符合收入确认条件，实际收到政府给予的环保设备销售补助款400万元。（2）2024年1月1日，甲公司将其拥有的一套生产设备经营租赁给乙公司，租期自2024年1月1日至2025年12月31日。租赁期内第一个半年为免租期，之后每半年租金为40万元，于每年年末支付。该设备每年的折旧金额为20万元。（3）2024年5月1日，甲公司与丙公司签订一项建造工程合同，合同价款为8000万元，建造期间为2024年5月1日至2024年12月31日。该建造工程整体构成单项履约义务，并属于某一时段内履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度。截止2024年12月31日，累计实际发生成本1200万元，预计完成合同还需发生成本4800万元。年末结算合同价款1500万元，实际收到价款1350万元。（4）2024年10月20日，甲公司向丁商场销售一批N产品，售价为700万元，该产品的账面余额为500万元，已计提存货跌价准备60万元。当日商品已发出。合同约定，甲公司需向丁商场支付促销费40万元（甲公司并未取得丁商场任何商品和服务）。 11月20日，甲公司收到扣除促销费用后的净价款，并存入银行。不考虑增值税等其他因素影响。根据上述资料，回答下列问题：

4427. 甲公司系上市公司，2022～2024年度发生如下业务：（1）2022年1月1日，甲公司以发行普通股和一项作为无形资产核算的非专利技术为对价，从非关联方取得乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续。甲公司向乙公司原股东定向增发600万股，每股面值为1元，每股发行价格为10元，同时支付承销商佣金、手续费150万元。无形资产的账面价值为400万元，公允价值为600万元。为核实乙公司的财务状况，甲公司支付审计费100万元。（2）2022年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为24000万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为600万元，公允价值为800万元，该批存货于当年全部出售。乙公司2022年度实现净利润3000万元，提取盈余公积300万元，无其他所有者权益变动。（3）2023年度，乙公司实现净利润4000万元，当年分配现金股利1000万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益300万元。2023年12月1日，甲公司以600万元的价格（不含增值税）向乙公司购入成本为400万元的丙商品，并作为存货核算，至2023年末，甲公司未对外出售该商品。（4）2024年1月1日，甲公司再次以定向增发方式，从另一非关联方取得乙公司40%的股权，本次增发1000万股，每股面值为1元，每股发行价格为12元，同时支付承销商佣金、手续费300万元，另支付审计、评估费用、法律服务费用共400万元，取得该股权后，甲公司能够对乙公司实施控制。当日，原持有30%股权的公允价值为9000万元。（5）2024年乙公司实现净利润4500万元，分配现金股利800万元，除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。甲公司2023年12月1日从乙公司购入的丙商品，于2024年全部出售。甲乙公司的会计政策与会计期间一致。不考虑相关税费等因素。根据上述资料，回答下列问题：

4428. 2023年4月1日，长江公司自证券市场购入北方公司发行的股票100万股，支付价款1600万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元），另支付交易费用6万元，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2023年12月31日，该股票的公允价值为1650万元。2024年12月31日，该股票的公允价值为1400万元，假定北方公司股票下跌是暂时性的，长江公司适用企业所得税税率为25%，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。则长江公司因该金融资产累计应确认的其他综合收益是（）万元。

4429. 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年甲公司将自产的100万件产成品作为福利发放给职工，该批产成品的单位成本为300元/件，公允价值为500元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入职工薪酬的金额为（）万元。

4430. 甲公司与银行商定的周转信贷额度为100万元，约定年利率为10%，承诺费率为0.5%，年度内甲公司实际动用贷款60万元，使用了12个月，则该笔借款的实际利率最接近（）。

4431. 采用每股收益无差别点分析法确定最优资本结构时，下列表述中错误的是（）。

4432. 某公司月初结存乙材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库乙材料的计划成本为550万元，当月材料成本差异为节约85万元；当月发出乙材料的计划成本为600万元，则当月发出乙材料的实际成本为（）万元。

4433. 下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（）。

4434. 以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务是协调相关者的利益关系，下列不属于股东和经营者利益冲突解决方式的是（）。

4435. 甲公司2024年12月31日以20000元价格处置一台闲置设备，该设备于2016年12月以80000元价格购入，并当期投入使用，预计可使用年限为10年，预计残值率为零。按年限平均法计提折旧（均与税法规定相同）。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费，处置该设备对当期现金流量的影响是（）。

4436. 甲公司只生产一种产品，2024年的销售量为10万件，单价为900元/件，单位变动成本为500元/件，固定成本总额为3000万元，2024年度利息费用为200万元。则以2024年为基期甲公司的总杠杆系数为（）。

4437. 下列各项存款中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。

4438. 破产企业处置破产资产发生的各类诉讼费用，管理、变价和分配债务人资产的费用，管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用等应计入（）。

4439. 长江公司于2024年初为公司管理层制订和实施了一项短期利润分享计划，公司全年的净利润指标为7000万元。如果完成的净利润超过7000万元，公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定长江公司2024年度实现净利润8000万元，不考虑其他因素，长江公司2024年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是（）。

4440. 甲公司从乙公司租赁一间商铺，甲公司初始确认的租赁负债金额为1200万元，在签订租赁协议之前已向乙公司支付不可退还的保证金10万元，支付中介佣金5万元，支付原租户搬迁补偿款6万元（乙公司同意补偿其中的3万元）。不考虑其他因素，甲公司应确认的使用权资产金额为（）。