注册税务师-涉税服务实务_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-涉税服务实务

3301. 王先生持有境内甲有限责任公司25%股权，投资成本为500万元，经评估公允价值为3000万元。现境内乙股份有限公司有意按公允价值向王先生收购这部分股权，有两种收购方案：方案一：王先生向乙公司转让所持甲公司的股权，全部收取现金。方案二：王先生以所持有甲公司全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。要求：请结合现行相关政策规定，回答如下问题。 1.该收购业务中王先生是否应缴纳增值税?请简述理由。 2.按上述两个方案收购股权，王先生分别应缴纳的个人所得税是多少? 3.上述两个收购方案中，是否可以免征或延迟缴纳个人所得税?具体如何操作。

3302. 企业为增值税一般纳税人，2023年违规建造了临时仓库，后被有关部门认定，不符合城市规划，属于违法建筑，要求该企业将其拆除。要求：根据上述资料，回答下列问题。 1.未经批准建造的仓库，拆除之前是否需要缴纳房产税? 2.被拆除时进项税额是否允许扣除? 3.违规仓库的哪些进项税额不得抵扣? 4.拆除违规建筑的损失能否在企业所得税前扣除?

3303. 请分别回答某增值税纳税人发生的下列各项增值税涉税事项，如何计征企业所得税的相关问题。 1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退，取得的即征即退增值税税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，如何处理? 2.对月销售额10万元以下（季度销售额30万元以下）的增值税小规模纳税人免征的增值税，如何处理? 3.增值税加计抵减优惠部分，如何处理? 4.企业取得的增值税留抵税额退税款与企业取得的出口退税款，如何处理?

3304. 某投资公司拟投资设立一家专门从事化工企业的废水处理公司，主营业务为废水处理及再生水出售，收入分别为向化工企业收取污水处理费和污水处理产生的再生水产品销售收入。在投资可行性分析时，投资公司相关人员咨询新投资的公司在增值税和企业所得税方面有可能享受哪些国家税收优惠。

3305. 某企业2023年6月对其办公楼、厂房进行如下改建或调整： 1.更换一栋办公楼的中央空调系统和全部灯具：其中，旧中央空调的入账价值30万元，新中央空调入账价值80万元；旧灯具入账价值2万元，新灯具入账价值5万元。 2.将其一处厂房对外出租，一次性收取2年租金。该企业咨询下列问题，请您逐一回答： 1.更换的中央空调是否影响当年房产税的计税原值?请简述理由。 2.更换的灯具是否影响当年房产税的计税原值?请简述理由。 3.分析厂房出租对房产税计税方式的影响，一次性收取租金的房产税是分摊计税还是在当年一次性全额计税?

3306. 某企业财务人员咨询，固定资产、无形资产和不动产等“三类”资产与存货、劳务、服务等的进项税额在抵扣时有哪些差异?

3307. 某增值税一般纳税人2023年6月寄存于某仓库的实际成本为20万元，已抵扣进项税额2.6万元的生产用材料被盗，2023年7月这批被盗材料分别从寄存企业获取赔款5万元和保险公司理赔3万元。企业财务人员咨询对这批被盗的生产用材料应怎样进行税务处理。

3308. 某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，2024年5月初向美国某公司租用其在该市购入的办公用房，用于现行开发的三个项目的经营管理。合同约定租期三年，含税年租金114.45万元，三年租金合计343.35万元，于2024年5月18日一次付清。该美国公司未在中国境内设立机构场所对该不动产进行日常管理。要求；根据上述资料，回答下列问题。 1.美国公司出租办公用房增值税的纳税义务发生时间是何时?理由是什么? 2.房地产开发企业在支付办公用房租金时，履行哪些税费的扣缴义务，金额分别是多少? 3.房地产开发企业支付该办公用房租金，按税法规定允许抵扣的进项税额是多少?申报抵扣的扣税凭证是什么?

3309. 乙公司为一家生产电视的公司（增值税一般纳税人），共有职工200名。2023年12月，公司以其生产的成本为10000元/台的液晶电视和上月外购的每台不含税价格为1000元的电暖器（已抵扣进项税额）作为元旦福利发放给公司全体职员。该型号液晶电视的不含税售价为每台14000元；以银行存款支付购买200台电暖器的价款226000元，取得增值税专用发票。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。要求：针对上述业务，回答该公司应如何进行账务处理。

3310. 甲公司2023年6月设立，位于A市城区，主营装饰服务和设计服务（包括平面设计、广告设计和创意策划），2023年7月登记为增值税一般纳税人，某税务师事务所为甲公司提供常年税务顾问服务。2024年5月，甲公司财务人员就以下交易事项，咨询有关税务处理问题。请逐一回答下列问题。需要计算的，保留小数点后两位，金额单位为元。资料1：甲公司2024年3月共发生两项装饰服务（开工和完工日期均在3月），一项在本市，实现销售额128000元（不含税）；一项在邻省B市，实现销售额400000元（不含税）。上述款项均已收到。已知两项业务既非甲供工程、亦非清包工方式，甲公司也未将上述工程对外分包。3月份甲公司无其他应税行为。资料2：甲公司2024年3月份取得增值税专用发票注明增值税额合计12860元（均已在增值税发票综合服务平台完成用途确认），其中包括一张为本公司工人在B市施工期间住宿费的增值税专用发票注明金额4000元、增值税额120元。另外3月份本公司员工往返A、B市的交通费支出，共有10张火车票（均注明本公司员工身份信息），票面金额合计1360元。要求： 1.根据资料1，请问甲公司对两项装饰服务是否可以选择简易计税?为什么?甲公司需要在B市预缴多少增值税（请列式计算）?在B市的装饰服务在开具增值税发票时有什么特殊要求? 2.根据资料2，请问本公司工人住宿费的进项税额是否可以抵扣?火车票的进项税额可以抵扣多少（请列式计算）? 3.甲公司3月份在A市实际应缴纳增值税额多少（请列式计算）? 4.甲公司2024年4月向境外某公司支付一项设计服务费，合同约定含税价款折合人民币50万元，已知该境外公司在境内没有经营机构，甲公司应扣缴增值税多少（请列式计算）?该扣缴税额作为进项税额抵扣的凭证是什么?进项税额抵扣应留存什么资料?

3311. 税务师受托为某建材商行编制2024年5月的增值税纳税申报表，建材商行系增值税一般纳税人，主营各类洁具的批发零售。已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增值税发票综合服务平台确认用途。2024年4月增值税纳税申报时，留抵税额为0元。假定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务。税务师审核该建材商行2024年5月增值税相关的会计核算及资料发现：（一）收入方面资料1：销售洁具，开具增值税专用发票部分价税合计收款2260000元，开具普通发票部分价税合计收款452000元，未开具发票部分价税合计收款339000元。账务处理如下（汇总）：借：银行存款 3051000 贷：主营业务收入 2700000 应交税费——应交增值税（销项税额）351000 资料2：销售旧款和残次品洁具：未开具发票合计收款56500元。账务处理如下：借：银行存款56500 贷：营业外收入 56500 资料3：销售小轿车：开具普通发票共收款116390元。账务处理如下：借：银行存款 116390 贷：固定资产清理 114130 应交税费应交增值税（销项税额）2260 经审核确认，该小轿车于2007年购进，购置原值为400000元，已提折旧360000元，该商行未放弃减税优惠。（二）购进货物或接受服务方面资料4：购进各类洁具，取得增值税专用发票载明：合计价款2500000元，合计税额325000元，账务处理如下（汇总）：借：库存商品 2500000 应交税费—应交增值税（进项税额）325000 贷：银行存款 2825000 资料5：一批2024年1月从一般纳税人处购入的洁具因管理不善被盗（已抵扣进项税额），账面成本为70000元。账务处理如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 70000 贷：库存商品 70000 资料6：购进小轿车，取得机动车销售统一发票载明：价款800000元，税额104000元。账务处理如下：借：固定资产 800000 应交税费——应交增值税（进项税额）104000 贷：银行存款 904000 资料7：支付车辆加油费，取得增值税专用发票载明：价款40000元，税额5200元；支付5—12月房租费，取得增值税专用发票载明：价款100000元，税额5000元；支付运输车辆高速公路通行费，取得高速公路通行费增值税电子普通发票载明：金额10000元，税额300元。账务处理如下（汇总）：借：销售费用 62800 预付账款 87500 应交税费——应交增值税（进项税额） 10200 贷：银行存款（或库存现金） 160500 要求：根据上述资料，回答下列问题。 1.根据所列资料逐一说明该商行账务处理是否正确?当月增值税应如何处理?对错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。 2.计算当月增值税销项税额、发生的进项税额、进项税额转出额和应缴纳（留抵）的增值税额。 3.填写《增值税及附加税费申报表》（摘要）相关栏目中的金额。 [2575_84.gif]

3312. 美铝股份有限公司于2022年1月份成立，系增值税一般纳税人。主要从事铝产品的生产和销售业务。税务师于2024年1月15日接受委托审核该公司2023年全年的纳税情况。 1.审核获取的资料如下：（1）7月8日第10号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款22.6万元。财务处理为： ① 借：在建工程 180000 贷：银行存款 180000 ② 借：银行存款 226000 贷：在建工程226000 （2）8月16日第7号凭证：因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元，结转的账务处理为：借：应付账款 200000 贷：盈余公积200000 （3）9月28日，公司签订了一份房屋出租合同，从下月开始出租，期限为2年，标明月租金为不含增值税金额20000元。已收到本年度10—12月份租金6.54万元。该房屋原值240万元，已按房产余值缴纳了全年房产税；该合同未缴纳印花税；收到租金的账务处理为：借：银行存款 65400 贷：预收账款——房租65400 （4）审核“其他应付款——包装物押金”，贷方余额3.8万元，经核实，其中3.39万元的包装物押金已逾期。（5）审核“管理费用”账户，符合加计扣除条件的技术开发费金额100万元。（6）审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项： ①向非关联的商贸企业借款100万元用于对外投资，利息支出10万元； ②支付银行账户管理费2万元。（7）审核“投资收益”账户，投资收益贷方发生额90万元，系该公司持C企业30%的股权投资。采取权益法核算，C企业2023年实现税后净利300万元。C企业的企业所得税税率为25%。（8）审核“营业外支出”账户60万元，其中记载有如下事项： ①税收罚款及滞纳金6万元； ②经济纠纷的诉讼赔偿51万元； ③代付个人所得税税款3万元。（9）审核“其他收益”账户200万元，该资金有政府专门文件，系当地政府扶持本公司用于技术改造的专用资金，并有专门的资金管理办法。 2.其他情况说明：（1）所有产品增值税适用税率为13%，增值税按月申报缴纳。各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目，除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。（2）企业账面利润总额为2410万元，企业所得税税率为25%，各季度无预缴企业所得税。（3）城市维护建设税税率7%，教育费附加征收比率3%（地方教育附加本题忽略不计），印花税租赁合同税率1%，房产税原值扣除比例为30%。同类同期银行贷款利率为6%。（4）未涉及的纳税事项均处理正确。要求： 1.根据审核获取资料逐项指出影响相关税费问题并列式计算应补相关税费（除企业所得税金额及影响企业所得税的应纳税所得额）。 2.列式计算2023年度企业所得税的应纳税所得额和应纳企业所得税总额。

3314. 某企业位于市区，系增值税一般纳税人，假定2023年度购进和销售货物的增值税适用税率均为13%，年末增值税无留抵税额。2023年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。 2023年度利润表摘要如下： [2575_82.gif] 税务师于2024年2月对该企业2023年度的纳税情况进行审核，发现如下纳税相关业务： 1.管理费用中累计列支业务招待费60000元。 2.8月16日收到购货方支付拖欠的货款2000000元，以及对应利息收入30000元。账务处理：借：银行存款 2030000 贷：应收账款 2000000 财务费用 30000 3.8月24日与销售方协商，原订购的货物不再购进，预付的70000元货款作为违约金支付给销售方，收到销售方开具的收款凭证。账务处理：借：营业外支出 70000 贷：预付账款 70000 4.10月24日将一批因管理不善被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示，这批电脑于2022年4月购进，购置时均取得增值税专用发票，合计金额200000元，税额26000元，进项税额均按规定抵扣。截至被盗时会计上已累计计提折旧额80000元，从保险公司获得理赔30000元。账务处理：借：固定资产清理 120000 累计折旧 80000 贷：固定资产 200000 借：银行存款 30000 管理费用 90000 贷：固定资产清理120000 假定除上述业务外，企业的其他处理与纳税无关。该企业2023年年度决算报表尚未编制。要求：根据上述资料，回答下列问题。 1.请逐一简述上述业务应如何进行会计、税务处理? 2.请计算2023年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的合计数。 3.请填写所附《纳税调整项目明细表》（无纳税调整的项目不填写）。 [2575_83.gif] 4.请计算2023年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业所得税。

3315. 位于市区的M房地产开发有限公司在2024年1月整体转让一栋其2023年开发的普通住宅。相关资料如下：（1）转让取得含税收入12000万元。（2）扣除项目中土地出让金2000万元，房地产开发成本假设只有建筑安装工程费，包括购买的建筑材料2000万元（含增值税，取得增值税专用发票）。（3）支付给建筑公司建设工程款800万元（含增值税，取得增值税专用发票）。（4）房地产开发费用中的利息支出1100万元（不能提供金融机构证明），房地产开发费用的计算扣除比例为10%。假设只考虑城市维护建设税和教育费附加，不考虑地方教育附加和契税；购进业务均从一般纳税人处购进。M房地产开发有限公司于2024年2月5日进行土地增值税纳税申报。要求：计算M房地产开发有限公司的应纳土地增值税并作相关涉税业务的会计账务处理。

3316. 某企业系增值税一般纳税人，2024年3月1日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业2023年10月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的；同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知晓会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。经与会展公司交涉，该企业于2024年6月12日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）对于善意取得的虚开增值税专用发票，在2024年3月收到税务机关通知时，增值税应如何处理？（2）在2023年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？并说明理由。（3）重新取得会展公司开具的增值税专用发票，增值税、企业所得税如何处理？

3317. 甲公司是在A市新成立的企业，甲公司财务人员向税务师咨询有关企业所得税核定征收政策的相关规定。请您代税务师回答甲公司财务人员提出的下列问题：（1）核定征收企业所得税的方法有核定应税所得率和核定应纳所得税额两种，这两种核定方法适用的情形有哪些？（2）甲公司发生什么情形时应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率？（3）若甲公司实行应税所得率方式核定征收企业所得税且经营多业，税务机关如何确定其适用的应税所得率？

3318. 甲公司属于按季度缴纳增值税的小规模纳税人，2024年第一季度经营效益不佳，资金周转困难，2024年3月份发放完员工工资、缴纳完员工社会保险费后，当期货币资金不足1000元，2024年第一季度和2023年第四季度应缴纳的相关税费均为18000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）甲公司应该行使申请延期申报的权利还是行使申请延期缴纳税款的权利？请说明理由。（2）甲公司何时提出申请？申请应由谁批准？延期期限是多久？（3）若缴纳税款期限届满时税务机关不予批准，甲公司在税务机关责令限期缴纳的期间仍未缴纳的，税务机关可采取什么措施？

3319. 甲公司系增值税一般纳税人，2024年第一季度欠缴税款120万元且占各税种应纳税总额的比例为60%，2024年5月20日税务机关发现甲公司有如下行为：（1）将其价值50万元的应税货物抵押给乙公司。（2）采取隐匿财产的手段妨碍税务机关追缴税款。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）针对行为（1），税务机关和乙公司谁具有优先权？理由是什么？（2）针对行为（2），甲公司属于什么行为？该行为应承担的法律责任包括什么？（3）甲公司是否属于重大税收违法失信主体？适用的纳税信用级别是什么？申请纳税信用修复需满足什么条件？

3320. 2024年3月肖某将其2021年10月购入的门面房出租给甲公司（增值税一般纳税人）用作销售门店，合同约定租期为一年，年租金为144万元，肖某在收到租金时应当向甲公司提供增值税专用发票。2024年4月份一次性收到全部租金时，肖某让其朋友的公司为其代开了增值税专用发票，并将该发票邮寄给了甲公司。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）肖某取得的租金收入能否享受增值税免税政策？政策依据是什么？（2）肖某朋友公司的做法属于什么行为？将会受到什么处罚？（3）肖某的正确做法是什么？并说明理由。