消费税_安徽新梦想在线答题

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蜀国地板厂为增值税一般纳税人，主营业务为实木地板的生产与销售。2023年10月，有关经营情况如下：
（1）以预收款方式向乙公司销售P型实木地板，双方于10月8日签订合同。蜀国地板厂于10月10日收到全部货款，10月25日发出该批地板，10月30日开具发票。
（2）向丙公司销售Q型实木地板，含增值税总售价为226000元，但由于丙公司购买量大，给予折扣21000元（含增值税），销售额和折扣额在同一张发票（的金额栏）内分别注明。
（3）购进N型实木地板一批，不含增值税的采购价为470000元，本月将该批N型实木地板的80%加工成M型实木地板后全部对外销售，不含增值税的销售额为1000000元。
（4）领用一批自产的X型实木地板用于装修办公室和职工宿舍，领用一批自产的P型实木地板用于连续加工Q型实木地板，将一批自产Q型实木地板用于抵偿债务。
已知：实木地板增值税税率为13%、消费税税率为5%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1). 蜀国地板厂以预收款方式销售的P型实木地板的消费税纳税义务发生时间为（）。

A. 2023年10月8日

B. 2023年10月10日

C. 2023年10月25日

D. 2023年10月30日

(2). 有关蜀国地板厂向丙公司销售Q型实木地板应确认的增值税销项税额，下列算式正确的是（）。

A. 226000÷（1+13%）×13%

B. （226000-21000）÷（1+13%）×13%

C. 226000×13%

D. （226000-21000）×13%

(3). 有关蜀国地板厂销售由外购N型实木地板加工的M型实木地板应纳的消费税，下列算式正确的是（）。

A. 1000000×5%

B. 1000000×5%-470000×5%

C. 1000000×5%-470000×80%×5%

D. 1000000×80%×5%-470000×80%×5%

(4). 下列各项业务中，应当同时缴纳增值税和消费税的是（）。

A. 领用一批自产的X型实木地板用于装修办公室

B. 领用一批自产的X型实木地板用于装修职工宿舍

C. 领用一批自产的P型实木地板用于连续加工Q型实木地板

D. 将一批自产Q型实木地板用于抵偿债务

收起

正确答案:

(1)C(2)B(3)C(4)BD

参考解析:

(1)纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。(2)（1）因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠，属于商业折扣，如果销售额和折扣额在同一张发票（的金额栏）内分别注明，可以按折扣后的销售额（226000-21000）征收增值税；（2）题目明确交代“226000元”和“21000元”是含增值税价，应价税分离处理。(3)（1）外购已税实木地板原料生产的实木地板，按“当期生产领用数量”计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款（470000×80%×5%），选项AB错误。（2）“1000000元”是当期全部销售额，不必再“×80%”，选项C正确，选项D错误。(4)（1）增值税：①自产的货物自用于集体福利（选项B）、个人消费的，视同销售货物，缴纳增值税；自用于装修办公室（选项A），既不属于销售货物，也不属于视同销售货物，不必缴纳增值税。②自产的货物内部移送用于连续生产其他货物的（选项C），不必缴纳增值税。③抵债属于特殊的销售方式（选项D），将自产货物用于抵债，应当依法缴纳增值税。（2）消费税：①将自产的应税消费品自用于连续生产应税消费品（选项C），不缴纳消费税；自用于其他方面（选项AB），应于移送时缴纳消费税。②抵债属于特殊的销售方式（选项D），将自产的应税消费品用于抵债，应当依法缴纳消费税。

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