企业所得税_安徽新梦想在线答题

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甲公司为居民企业，主要从事玻璃制造和销售业务。2023年度有关经营情况如下：
（1）发生一笔涉及商业折扣的销售业务，该笔业务为销售光伏玻璃一批，不含增值税售价200万元，扣除商业折扣10万元后实际收到销售价款190万元、增值税税额24.7万元。
（2）实际发生合理的工资、薪金支出1000万元，发生职工教育经费支出70万元。
（3）计提未经核定的资产减值准备20万元，发生非广告性赞助支出10万元，发生诉讼费用2万元，员工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出0.2万元。
（4）利润总额2400万元。
已知：职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；上年度未扣除结转至本年扣除的职工教育经费支出15万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1). 在计算甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额时，采取商业折扣方式销售光伏玻璃业务应计入收入总额的金额是（）万元。

A. 200

B. 190

C. 224.7

D. 216

(2). 在计算甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出是（）万元。

A. 55

B. 85

C. 80

D. 70

(3). 在计算甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（）。

A. 诉讼费用2万元

B. 未经核定的资产减值准备20万元

C. 非广告性赞助支出10万元

D. 人身意外保险费支出0.2万元

(4). 计算甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。

A. 2400-（1000×8%-70）+20+10

B. 2400-15+10+0.2

C. 2400+2+0.2

D. 2400+15+2

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正确答案:

(1)B(2)C(3)BC(4)A

参考解析:

(1)本题考查商业折扣的企业所得税处理，不看发票的开具情况，直接按照扣除商业折扣后的不含增值税金额确认收入。(2)扣除限额=1000×8%=80（万元），待扣除金额=70（本年发生额）+15（上年结转额）=85（万元），扣除限额＜待扣除金额，按照限额扣除，因此，准予扣除的职工教育经费支出为80万元。(3)（1）选项A：合同违约金、银行罚息、法院判决由企业承担的诉讼费，可以税前扣除。（2）选项D：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出、企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费支出，企业所得税前据实扣除；企业为投资者或者职工支付的其他商业保险费支出，除另有规定外，企业所得税前不得扣除。(4)未经核定的资产减值准备20万元和非广告性赞助支出10万元，不得税前扣除，应纳税调增，排除选项BCD。

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