专题七金融资产_安徽新梦想在线答题

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（1）2022年1月1日，甲公司（制造业企业）支付价款4090万元从上海证券交易所购入乙公司同日发行的4年期公司债券，债券票面价值总额为4000万元，票面年利率为5%，于每年年末支付本年度债券利息，本金在2026年1月1日债券到期时一次性偿还，另支付交易费用30万元。甲公司取得该债券时，计算确定的实际年利率为4.2%；甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。
（2）2023年12月10日，甲公司改变管理该债券的业务模式，其变更符合重分类的要求，2024年1月1日，甲公司将该债券重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。重分类日该债券的公允价值为4080万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1). 2022年1月1日，甲公司确认的债权投资初始入账金额是（）万元。

A. 4000

B. 4090

C. 4120

D. 4060

(2). 2022年12月31日，该债权投资的摊余成本是（）万元。

A. 4000

B. 4120

C. 4293.04

D. 4093.04

(3). 2023年12月31日，“债权投资——利息调整”科目余额是（）万元。

A. 55.05

B. 64.95

C. 93.04

D. 91.91

(4). 2024年1月1日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（）万元。

A. 80

B. -40

C. 53.04

D. 15.05

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正确答案:

(1)C(2)D(3)B(4)D

参考解析:

(1)甲公司确认的债权投资初始人账金额=4090+30=4120（万元），相关会计分录如下：
借：债权投资——成本4000
——利息调整120
贷：银行存款4120(2)2022年12月31日，该债权投资的摊余成本=4120+4120×4.2%-4000×5%=4093.04（万元）。(3)2022年利息调整摊销额=200-4120×4.2%=26.96（万元）。
2023年利息调整摊销额=200-4093.04×4.2%=28.09（万元）。
2023年末“债权投资——利息调整”科目余额=120-26.96-28.09=64.95（万元）。(4)甲公司重分类日应确认的公允价值变动损益金额=4080-（4000+64.95）=15.05（万元）。

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