模拟试卷十一_安徽新梦想在线答题

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甲公司适用的企业所得税税事为25%，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（）。

因该项固定资产2016年末的递延所得税负债余额为29.69万元

因该项固定资产2016年末应确认的递延所得税负债为18.75万元

因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10.94万元

因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18.75万元

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正确答案:

参考解析:

2015年末的账面价值500-500/10=450（万元），计税基础500500×2/8=375（万元）C产生应纳税暂时性差异=450-375=75（万元）；确认递延所得税负债=75×25%18.75（万元）。2016年末的账面价值=500-500/10×2=400（万元）。计税基础=500-500×2/8（500-500×2/8）×2/8=281.25（万元）；产生应纳税暂时性差异=400-281.25=118.75（万元），递延所得税负债余额=118.75×25%=29.69（万元），2016年产生的递延所得税负债=29.69-18.75=10.94（万元）。

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