ABC银行某郊区支行（以下简称ABC郊行），为中央企业所得税监管企业，申报2007年营业收入22422.2万元，营业税金及附加1210.7988万元，利润总额908.74万元，应纳税所得额调整增加项目（仅工资及三项费用、业务招待费）合计956.66万元，调减项目（仅免税国债利息收入）合计910.05万元，实际申报应纳税所得额955.35万元，申报应纳所得税额315.27万元。
（已知ABC郊行适用城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%）该郊区国、地税局稽查局联合于2008年3月对ABC郊行2007年纳税情况进行了稽查。
1．有关收入明细账的记录：
(1)"利息收入"明细账全年贷方发生额为20000万元；
(2)"手续费收入"明细账全年贷方发生额为1310万元，全年借方发生额为60万元；
(3)除上述两项外的其他收入合计1172.2．万元。
2．有关支出明细账的记录：
(1)"利息支出"明细账全年借方发生额为9000万元；
(2)"手续费支出"明细账借方发生额为520万元；
(3)"营业费用"借方发生额为8650万元，贷方发生额为1500万元；
(4)"管理费用"借方发生额为4743.46万元；
(5)"营业外支出"借方发生额为100万元。
3．有关记账凭证和原始凭证及相关财务资料的检查记录：
(1)2007年6月10日取得利息收入600万元，其中400万元记入"利息收入"账户，其余200万元挂往来账户；
(2)2007年8月有120万元的手续费收入，记入了"营业费用"账户的贷方，全年核查类似业务总计有1500万元发生额；
(3)2007年12月发生的手续费支出60万元，记入"手续费收入"的借方；
(4)该行信用卡部发行的"金穗卡"分为公司卡和个人卡两种，截至2007年12月底账面透支金额合计为870万元，其中2006年以前（含2006年）透支金额650万元，2007年透支金额为
220万元。该行按照收付实现制对上述透支款项没有提取应收利息，
只是在持卡人（户）与银行最终清算时，才将利息计入收入中。（已知日贷款利率为0.5‰）
(5)该行外购的大型电子显示屏，是由数百块小的电子显示模块组合而成的，稽查人员通过检查明细账发现，该行在2007年12月10日至17日，分若干次在"低值易耗品"账户中记载了购入的这些小的电子显示模块，共计金额28万元，全部列入"低值易耗品"账户，年终时一次性全部列入了成本。
(6)在该行"营业外支出--公益救济性捐赠"科目中发现，该行2007年7月30日和8月20日，分两次向"某区某会议领导小组办公室"付款合计100万元。经过对该行负责人询问得知，这是由于2007年在该区举办武术节，区委向辖区内的企业进行了捐赠摊派，该行把这两笔支出记入了公益救济性捐赠支出，并在税前进行了扣除。
问题：
1．根据上述材料，扼要指出该银行存在的纳税问题。
2．分别计算2006年和2007年该银行应补（退）的各项税费。
（已知ABC郊行适用城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%）该郊区国、地税局稽查局联合于2008年3月对ABC郊行2007年纳税情况进行了稽查。
1．有关收入明细账的记录：
(1)"利息收入"明细账全年贷方发生额为20000万元；
(2)"手续费收入"明细账全年贷方发生额为1310万元，全年借方发生额为60万元；
(3)除上述两项外的其他收入合计1172.2．万元。
2．有关支出明细账的记录：
(1)"利息支出"明细账全年借方发生额为9000万元；
(2)"手续费支出"明细账借方发生额为520万元；
(3)"营业费用"借方发生额为8650万元，贷方发生额为1500万元；
(4)"管理费用"借方发生额为4743.46万元；
(5)"营业外支出"借方发生额为100万元。
3．有关记账凭证和原始凭证及相关财务资料的检查记录：
(1)2007年6月10日取得利息收入600万元，其中400万元记入"利息收入"账户，其余200万元挂往来账户；
(2)2007年8月有120万元的手续费收入，记入了"营业费用"账户的贷方，全年核查类似业务总计有1500万元发生额；
(3)2007年12月发生的手续费支出60万元，记入"手续费收入"的借方；
(4)该行信用卡部发行的"金穗卡"分为公司卡和个人卡两种，截至2007年12月底账面透支金额合计为870万元，其中2006年以前（含2006年）透支金额650万元，2007年透支金额为
220万元。该行按照收付实现制对上述透支款项没有提取应收利息，
只是在持卡人（户）与银行最终清算时，才将利息计入收入中。（已知日贷款利率为0.5‰）
(5)该行外购的大型电子显示屏，是由数百块小的电子显示模块组合而成的，稽查人员通过检查明细账发现，该行在2007年12月10日至17日，分若干次在"低值易耗品"账户中记载了购入的这些小的电子显示模块，共计金额28万元，全部列入"低值易耗品"账户，年终时一次性全部列入了成本。
(6)在该行"营业外支出--公益救济性捐赠"科目中发现，该行2007年7月30日和8月20日，分两次向"某区某会议领导小组办公室"付款合计100万元。经过对该行负责人询问得知，这是由于2007年在该区举办武术节，区委向辖区内的企业进行了捐赠摊派，该行把这两笔支出记入了公益救济性捐赠支出，并在税前进行了扣除。
问题：
1．根据上述材料，扼要指出该银行存在的纳税问题。
2．分别计算2006年和2007年该银行应补（退）的各项税费。
正确答案：
1．存在的纳税问题：
(1)将利息收入200万元挂在往来账户，少计收入200万元，偷逃营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。
(2)将手续费收入1500万元直接抵减"营业费用"，少计收入1500万元，偷逃了营业税、城建税、教育费附加．影响了企业所得税。
(3)将"手续费支出"的60万元直接抵冲了"手续费收入"少计收入60万元，偷逃了营业税、城建税、教育费附加，影响了企业所得税。
(4)发生透支应提未提利息，少计利息收入，偷逃了营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。
(5)将资本性支出通过错误的会计核算，变为收益性支出，提前在所得税前扣除，影响企业所得税。
(6)摊派支出不属于公益性捐赠，企业错按公益性捐赠在税前扣除，影响企业所得税。
2．各税计算
(1)营业税的计算：
少计收入为：利息收入=200+650×0.5‰×90+220×0.5%0×90+1500+60=200+29.25+9.9+1500+60=1799.15（万元）
应补营业税=1799.15×5%=89.9575（万元）
其中应补2006年度的营业税1.4625万元，应补2007年度的营业税88.495万元。
(2)城建税的计算：
应补2006年度的城建税=1.4625×5%=0.073125（万元）
应补2007年度的城建税=88.495×5％=4.42475（万元）
(3)教育费附加的计算：
应补2006年度的教育费附加=1.4625×3%=0.043875（万元）
应补2007年度的教育费附加=88.495×3％=2.65485（万元）
(4)企业所得税的计算：
2006年度：
①收入少计：650×0.5‰×90=29.25（万元）
②营业税金及附加：1.4625+0.073125+0.043875=1.5795（万元）
③应纳税所得额=29.25-1.5795=27.6705（万元）
④应补企业所得税额=27.6705×33％=9.131265（万元）
2007年度：
①收入少计：200+220×0. ‰×90+1500+60=200+9.9+1500+60=1769.9（万元）
②营业税金及附加：88.495+4.42475+2.65485=95.5746（万元）
③成本费用：1500+60-28=1532（万元）
④营业外收支：-100万元
⑤应纳税所得额=1769.9-95.5746-1532-（-100）=242.3254（万元）
③应补企业所得税额=242.3254×33%=79.967382（万元）
(1)将利息收入200万元挂在往来账户，少计收入200万元，偷逃营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。
(2)将手续费收入1500万元直接抵减"营业费用"，少计收入1500万元，偷逃了营业税、城建税、教育费附加．影响了企业所得税。
(3)将"手续费支出"的60万元直接抵冲了"手续费收入"少计收入60万元，偷逃了营业税、城建税、教育费附加，影响了企业所得税。
(4)发生透支应提未提利息，少计利息收入，偷逃了营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。
(5)将资本性支出通过错误的会计核算，变为收益性支出，提前在所得税前扣除，影响企业所得税。
(6)摊派支出不属于公益性捐赠，企业错按公益性捐赠在税前扣除，影响企业所得税。
2．各税计算
(1)营业税的计算：
少计收入为：利息收入=200+650×0.5‰×90+220×0.5%0×90+1500+60=200+29.25+9.9+1500+60=1799.15（万元）
应补营业税=1799.15×5%=89.9575（万元）
其中应补2006年度的营业税1.4625万元，应补2007年度的营业税88.495万元。
(2)城建税的计算：
应补2006年度的城建税=1.4625×5%=0.073125（万元）
应补2007年度的城建税=88.495×5％=4.42475（万元）
(3)教育费附加的计算：
应补2006年度的教育费附加=1.4625×3%=0.043875（万元）
应补2007年度的教育费附加=88.495×3％=2.65485（万元）
(4)企业所得税的计算：
2006年度：
①收入少计：650×0.5‰×90=29.25（万元）
②营业税金及附加：1.4625+0.073125+0.043875=1.5795（万元）
③应纳税所得额=29.25-1.5795=27.6705（万元）
④应补企业所得税额=27.6705×33％=9.131265（万元）
2007年度：
①收入少计：200+220×0. ‰×90+1500+60=200+9.9+1500+60=1769.9（万元）
②营业税金及附加：88.495+4.42475+2.65485=95.5746（万元）
③成本费用：1500+60-28=1532（万元）
④营业外收支：-100万元
⑤应纳税所得额=1769.9-95.5746-1532-（-100）=242.3254（万元）
③应补企业所得税额=242.3254×33%=79.967382（万元）
