(来学网)某企业为增值税一般纳税人。每月月初发放上月工资。2020年12月初“应付职工薪酬一工资”科目的贷方余额为320万元。12月份该企业发生有关职工薪酬业务如下:(1)7日,结算并发放上月应付职工薪酬320万元,其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金25万元,代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元(不含基本养老保险和失业保险),通过银行转账发放货币性职工薪酬265万元。(2)28日,以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员,该批取暖器的生产成本为25万元,市场不含税售价为40万元,企业销售取暖器适用的增值税税率为13%。(3)31日,计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元,计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元。(4)31日,分配本月货币性职工薪酬300万元,其中车间生产工人140万元,车间管理人员50万元,行政管理人员60万元,专设销售机构人员50万元,要求,根据上述资料,不考虑其他因素,分析回告下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
  1. 根据期初资料和资料(1),下列各项中,该企业结算并发放职工薪酬的会计科目处理正确的是()
    A.
    (来学网)通过银行转账发放货币性职工薪酬时,贷记“银行存款”科目265万元
    B.
    (来学网)代扣职工个人应缴纳的住房公积金时,贷记“其他应付款一住房公积金”科目25万元
    C.
    (来学网)代扣职工个人应缴纳的社会保险费时,贷记“应付职工薪酬一社会保险费”科目30万元
    D.
    (来学网)结算并发放上月的应付职工薪酬时,借记“应付职工薪酬一工资”科目320万元
  2. 根据资料(2),下列各项中,关于企业非货币性福利的会计处理正确的是()
    A.
    (来学网)将非货币性福利确认为费用时
    借:管理费用25
    贷:应付职工薪酬——非货币性福利25
    B.
    (来学网)将非货币性福利确认为费用时
    借:管理费用45.2
    贷:应付职工薪酬——非货币性福利45.2
    C.
    (来学网)发放非货币性福利时:
    借:应付职工薪酬——非货币性福利25
    贷,库存商品25
    D.
    (来学网)发放非货币性福利时:
    借:应付职工薪酬——非货币性福利45.2
    贷:主营业务收入40
    应交税费——应交增值税(销项税额)5.2
  3. 根据资料(3),下列各项中,关于企业非货币性福利的会计处理正确的是()
    A.
    (来学网)确认销售费用1万元
    B.
    (来学网)确认管理费用5万元
    C.
    (来学网)确认制造费用4万元
    D.
    (来学网)确认管理费用1万元
  4. 根据资料(4)。下列各项中,分配本月货币性职工薪酬的会计处理正确的是()
    A.
    (来学网)行政管理人员薪酬60万元应计入管理费用
    B.
    (来学网)车间生产工人薪酬140万元应计入生产成本
    C.
    (来学网)专设销售机构人员薪酬50万元应计入销售费用
    D.
    (来学网)车间管理人员薪酬50万元应计入管理费用
  5. 资料(1)至(4)。设企业2020年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额是()万元。
    A.
    (来学网)300
    B.
    (来学网)350.2
    C.
    (来学网)305
    D.
    (来学网)380.2
正确答案:
(1)ABD
(2)BD
(3)AC
(4)ABC
(5)A
答案解析:
(1)资料1会计分录如下:
借:应付职工薪酬——工资320
贷:银行存款265
其他应付款——社会保险费30
——住房公积金25(2)将自产产品用于职工福利时,应当视同销售处理。
借:管理费用45.2
贷:应付职工薪酬——非货币性福利45.2
借:应付职工薪酬——非货币性福利45.2
贷:主营业务收入40
应交税费——应交增值税(销项税额)5.2
借:主营业务成本25
贷:库存商品25(3)计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万,计入销售费用;计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元,计入制造费用。(4)选项D错误,车间管理人员薪酬50万元应计入制造费用。(5)设企业2020年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额300(资料4)=300万元;注意资料2和资料3中的应付职工薪酬一借一贷会抵销。资料1是冲减上月计提应付职工薪酬