2022年1月1日，甲公司以银行存款1120万元（含交易费用20万元）购入乙公司当日发行的3年期债券，面值为1000万元，票面年利率为6.5％，每年年末付息，到期一次还本。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，经计算确定其实际利率为4.2％。2022年12月31日，甲公司按照相当于该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计提了30万元的信用减值准备。不考虑其他因素，则2022年12月31日，甲公司该项债权投资的账面价值为（）万元。-税务师

2022年1月1日，甲公司以银行存款1120万元（含交易费用20万元）购入乙公司当日发行的3年期债券，面值为1000万元，票面年利率为6.5％，每年年末付息，到期一次还本。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，经计算确定其实际利率为4.2％。2022年12月31日，甲公司按照相当于该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计提了30万元的信用减值准备。不考虑其他因素，则2022年12月31日，甲公司该项债权投资的账面价值为（）万元。

A.
(来学网)1072.04
B.
(来学网)1000
C.
(来学网)1160
D.
(来学网)982.04

正确答案：

答案解析：

2022年12月31日，债权投资的账面价值＝1120＋1120×4.2％－1000×6.5％－30＝1072.04（万元）。相关会计分录为（金额单位：万元）：
1月1日：
借：债权投资——成本1000
——利息调整120
贷：银行存款1120
12月31日：
借：应收利息（1000×6.5％）65
贷：投资收益（1120×4.2％）47.04
债权投资——利息调整17.96
借：信用减值损失30
贷：债权投资减值准备30
债权投资的账面价值＝其所有明细科目的合计数－债权投资减值准备
若债券为“到期一次还本付息”，则每期期末的票面利息应记入“债权投资——应计利息”科目，2022年12月31日，债权投资的账面价值＝1120＋1120×4.2％－1000×6.5％－30＋1000×6.5％＝1137.04（万元）。（或＝1120＋1120×4.2％－30）

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