某白酒厂2023年中秋节前，将新研制的高粱白酒2吨作为过节福利发放给员工饮用，该高粱白酒无同类产品市场销售价格。已知该批高粱白酒生产成本10000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。计算该批高粱白酒应纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。-初级会计

某白酒厂2023年中秋节前，将新研制的高粱白酒2吨作为过节福利发放给员工饮用，该高粱白酒无同类产品市场销售价格。已知该批高粱白酒生产成本10000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。计算该批高粱白酒应纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
(来学网)10000×（1+5%）÷（1-20%）+2×2000×0.5=15125（元）
B.
(来学网)｛［10000×（1+5%）+（2×2000×0.5）］÷（1-20%）｝×20%+2×2000×0.5=5125（元）
C.
(来学网)10000×20%+2×2000×0.5=4000（元）
D.
(来学网)｛［10000×（1+5%）+（2×2000×0.5）］÷（1-20%）｝×20%=3125（元）

正确答案：

答案解析：

本题考查自产自用应纳消费税的计算。选项B当选，计算分析过程如下：（1）纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（2）题述情形下，由于无同类产品市场销售价格，应当按照组成计税价格纳税，白酒实行复合计税办法。组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）=（10000+10000×5%+2×2000×0.5）÷（1-20%）=15625（元），应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率=15625×20%+2×2000×0.5=5125（元）。

上一题下一题

章节练习