甲月饼生产企业系增值税一般纳税人，生产月饼用到的原材料主要从农民手中购得，2024年3月发生下列事项： 事项1：3月10日从农民处购得一批农产品，开具的农产品收购发票上注明的农产品买价是10000元，运输途中发生2%的合理损耗，3月20日将其中的50%用于生产月饼。 事项2：3月25日对原材料进行盘点时发现，1号仓库因管理人员忘记打开通风设备，导致原材料腐烂变质，1号仓库储存的是2月10日从农民处购得的农产品（进项税额已抵扣），会计账簿上记载的成本为101000元，其中包含购进时运输费增值税专用发票（一般纳税人开具）上注明的运输费用金额为10000元。 要求：根据上述资料，回答下列问题（以下计算中的金额以“元”为单位）。 （1）请确认事项1可以抵扣的进项税额为多少元。 （2）请确认事项2腐烂变质农产品的进项税额是否需要作转出处理，并说明理由；如果需要作转出处理，请进一步计算出需要转出的金额。-税务师

甲月饼生产企业系增值税一般纳税人，生产月饼用到的原材料主要从农民手中购得，2024年3月发生下列事项：
事项1：3月10日从农民处购得一批农产品，开具的农产品收购发票上注明的农产品买价是10000元，运输途中发生2%的合理损耗，3月20日将其中的50%用于生产月饼。
事项2：3月25日对原材料进行盘点时发现，1号仓库因管理人员忘记打开通风设备，导致原材料腐烂变质，1号仓库储存的是2月10日从农民处购得的农产品（进项税额已抵扣），会计账簿上记载的成本为101000元，其中包含购进时运输费增值税专用发票（一般纳税人开具）上注明的运输费用金额为10000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题（以下计算中的金额以“元”为单位）。
（1）请确认事项1可以抵扣的进项税额为多少元。
（2）请确认事项2腐烂变质农产品的进项税额是否需要作转出处理，并说明理由；如果需要作转出处理，请进一步计算出需要转出的金额。

正确答案：

（1）①从农民处购入农产品，应以农产品收购发票上注明的农产品买价乘以9%的扣除率计算进项税额，因此购进时可以抵扣的进项税额=10000×9%=900（元）。
②在领用农产品环节，如果农产品用于生产13%税率货物，则允许再加计1%抵扣进项税额，因此领用时可以加计抵扣的进项税额=10000×50%×1%=50（元）。
综上所述，事项1可以抵扣的进项税额=900+50=950（元）。
（2）①腐烂变质农产品的进项税额需要作转出处理。
②理由：导致农产品腐烂变质的原因是管理人员忘记打开通风设备，属于管理不善，该损失属于非正常损失，因此进项税额应当作转出处理。
③转出金额：
1）农产品本身应转出的进项税额=（101000-10000）÷（1-9%）×9%=9000（元）。
2）相关的运输费进项税额也应作转出处理，转出的进项税额等于增值税专用发票上注明的税额，即10000×9%=900（元）。
综上所述，转出的进项税额=9000+900=9900（元）。

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