第三章 税收法律制度

　　第一节 税收概述

　　一、税收的概念与分类

　　(一)税收概念与分类

　　1.税收的概念

　　2.税收的作用：

　　(1)税收是国家组织财政收入的主要形式

　　(2)税收是国家调控经济运行的重要手段

　　(3)税收具有维护国家政权的作用

　　(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

　　(二)税收的特征：1.强制性 2.无偿性 3.固定性

　　(三)税收的分类

　　1.按征税对象分类：可将全部税收划分为流转税类(增值税、消费税、营业税、关税)、所得税类(企业所得税、个人所得税)、财产税类(房产税、车船税)、资源税类(资源税、土地增值税、城镇土地使用税)和行为税类(印花税、城市维护建设税)五种类型

　　2.按征收管理的分工体系分类：可分为工商税类、关税类

　　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类：可分为中央税(关税、消费税)、地方税和中央地方共享税(增值税、资源税、企业所得税)

　　4.按照计税标准不同进行的分类：可分为从价税、从量税(资源税、土地增值税、城镇土地使用税)和复合税(进出口货物)

　　二、税法及构成要素

　　(一)税收与税法的关系

　　1.税法的概念

　　2.税收与税法的关系

　　(二)税法的分类

　　1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法

　　2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法

　　3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件

　　(三)税法的构成要素

　　1.征税人2.纳税义务人3.征税对象4.税目

　　5.税率：(1)比例税率(2)定额税率(3)累进税率

　　6.计税依据：(1)从价计征(2)从量计征(3)复合计征

　　7.纳税环节

　　8.纳税期限：营业税纳税期限为5日、10日、15日、1个月或1个季度

　　9.纳税地点

　　10.减免税：(1)减税和免税(2)起征点(3)免征额

　　11.法律责任