注册税务师-涉税服务实务_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-涉税服务实务

3421. 设立在北京的甲公司拟整体搬迁至海南自由贸易港。该企业财务总监针对跨省迁移及政策性搬迁事宜向税务师进行咨询。请代税务师回答下列问题：（1）根据最新的跨省迁移税费服务流程优化政策，企业跨省迁移该如何进行税务登记处理？（2）如果甲公司符合政策性搬迁要求，对于搬迁过程中产生的搬迁所得，应如何进行企业所得税处理？（3）甲公司的另一家生产分厂（登记为分公司，为增值税一般纳税人）的实物资产拟一并转让至海南自由贸易港，对此业务应如何进行税收策划？（4）在实施上述税收策划方案的情形下，该生产分厂尚有未抵扣完的留抵税额，应如何进行处理？转让资产的发票应该如何开具？

3422. 某网络主播陈某取得的收入主要包括直播打赏收入和直播带货取得的佣金分成等收入。陈某委托甲税务师事务所为其进行税收策划，根据甲税务师事务所出具的税收策划方案，陈某于2023年采取了下列措施以降低其税负：（1）对于直播打赏收入，陈某与直播平台通过签订“阴阳合同”方式拆分收入，仅针对部分收入按照劳务报酬所得申报并由直播平台扣缴了个人所得税。（2）对于直播带货的佣金分成收入，陈某根据甲税务师事务所提供的信息，在某税收洼地设立了个人工作室（登记为个人独资企业）并申请核定征收个人所得税，以个人工作室的名义收取网络直播带货收入以降低税负（陈某在该注册地无任何实质性经营活动）。要求：根据上述资料，请回答下列问题。（1）简述陈某上述税务处理的违法之处。（2）简述陈某和网络直播平台分别应承担何种法律责任。（3）请简述至少两类个人独资企业采用核定征收方式的情形。（4）甲税务师事务所向陈某提供方案是否属于真正意义上的税收策划方案？简述税收策划业务的首要考虑因素。

3423. 税务师事务所受托对位于A省某市的光明眼镜公司（增值税一般纳税人）2022年度企业所得税汇算清缴进行纳税审核。2022年该企业拟申报的利润表（节选）如下： [2583_93.gif] 资料1：（1）经对相关财务人员进行询问后发现，光明公司各家连锁店在日常收款时，会在收银台设置由员工个人申请的收款二维码。对于部分不索要发票的消费者，会引导消费者将货款直接转入员工个人银行账户并进行归集。经审核个人账户收款合计100万元，款项仍然在个人账户余额中。（2）通过员工个人账户支出的部分无法取得发票的费用（已在管理费用中核算），经审核无票费用共计80万元。财务人员对上述个人账户收支未进行任何账务处理。资料2：审核投资收益相关科目，发现如下事项：（1）光明公司5月收到持有上市居民公司股票派发的现金股利20万元，该股票于2020年12月购买，购入原价50万元。光明公司2022年7月将该股票出售，取得股票转让收入180万元。光明公司将上述所得记入“投资收益”科目核算。经审核光明公司经营范围中包含“股权投资”业务。（2）光明公司2019年与某奶茶店签订投资联营合同，按合同约定光明公司以其2020年购入的沿街自有门面房作为投入联营，门面房权属未发生变更，光明公司每年固定收到合营收益50万元。光明公司认为此金额属于投资收益，故未缴纳任何税款。光明公司将此房产作为以公允价值计量的投资性房地产核算。资料3：审核资产类科目，发现如下事项：（1）购进一台全新小轿车，取得机动车销售统一发票，发票上购买方为“光明眼镜公司A市总公司”，税额为60000元，已抵扣进项税额，价款已计入固定资产核算，当年会计上计提折旧6.25万元。经税务师审核发现，该小轿车实际被光明公司个人股东王某占用用于个人消费，日常未用于公司生产、经营。（2）年末对一批过季墨镜存货提取“存货跌价准备金”，会计处理如下：借：资产减值损失 80000 贷：存货跌价准备——墨镜 80000 资料4：审核成本、费用类科目，发现如下事项：（1）在成本费用科目中列支工资薪金合计5080万元，其中包括向未缴存社保的离退休职工支付的退休金和过节费20万元。实际发生职工福利费合计750万元、职工教育经费300万元、拨缴工会经费80万元，已取得相关工会拨缴款收据。（2）在费用类中核算的有合法票据的业务招待费200万元，广告费和业务宣传费3700万元，上年结转尚未扣除的广告费和业务宣传费为100万元。资料5：审核营业外收、支类科目发现如下事项：（1）将一批外购眼镜产品通过某基金会捐赠给贫困山区希望小学。该批眼镜产品进货成本为110万元，不含增值税的市场价格为130万元。光明眼镜店的账务处理为：借：营业外支出 1269000 贷：库存商品 1100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 169000 经税务师审核，该笔捐赠支出附有基金会开具的由同级财政部门印制的公益性捐赠票据（票据金额含增值税），且该基金会在财政税务部门公布的公益性社会团体名单之内。（2）营业外支出科目中核算了违反广告法被市场监督管理部门处以的罚款5万元，因租赁合同签署后违约未执行而支付的合同违约金5万元。其他相关资料：光明公司无增值税留抵税额。要求：根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，金额保留小数点后两位，以万元为单位）。（1）根据资料1，简述光明公司应如何纠正该不合规的行为。计算应补缴的税款，以及应进行的纳税调整。（2）根据资料2，光明公司的处理是否恰当？请简述原因。计算应补缴的税款，以及应进行的纳税调整。（3）根据资料3，计算应进行的纳税调整，并简述对于该小轿车应进行何种税务处理。（4）根据资料4，计算业务（1）和业务（2）分别应进行的纳税调整。（5）根据资料5，光明公司的账务处理是否恰当？简述业务（1）和业务（2）分别应如何进行纳税调整，以及业务（2）中需要取得何种凭证以进行税前扣除。（6）计算光明公司2022年调整后的利润总额和应纳税所得额，以及应补缴的企业所得税税款。

3424. 2023年10月，某税务师事务所接受委托，对设立在市区的甲卫浴洁具制造公司（一般纳税人，纳税信用级别为B级）增值税纳税情况进行审查。甲公司2023年9月份增值税申报表部分内容节选列示如下： [2583_91.gif] 税务师审核增值税相关的会计核算及资料发现如下事项：资料1：审核发现存在一笔会计分录如下：借：银行存款 56500 贷：其他应付款 56500 借：其他应付款 56500 贷：资本公积 56500 经进一步审核发现，发现此笔款项为销售残次品洁具货款，由于对方未索要发票，将其计入往来款账户并转入资本公积。该批洁具账面成本为20000元。资料2：审核发现月末存在一笔冲减财务费用的分录。账务处理为：借：银行存款 22600 贷：财务费用 22600 经进一步审核发现，此分录核算的是销售洁具购买方没有及时支付货款时，另向购买方收取的延期付款利息。资料3：取得理财产品的投资收益10.6万元。账务处理如下：借：银行存款 106000 贷：投资收益 106000 经进一步审核发现，此理财产品属于银行定制的结构性存款产品，产品合同中注明属于承诺保本型产品。资料4：将一批自产洁具在家居用品展会上作为样品无偿赠送。该批洁具账面成本60000元，市场售价为90000元。账务处理如下：借：销售费用 71700 贷：库存商品 60000 应交税费——应交增值税（销项税额）11700 资料5：一批库存洁具因管理不善被盗发生损失，账面成本为70000元，损失尚未经有关部门审核批准。账务处理如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢70000 贷：库存商品 70000 资料6：报销本单位高层管理人员境内出差机票款。账务处理如下：借：管理费用 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 600 贷：银行存款 10600 经审核发现，后附凭证为某机票旅游平台开具的增值税电子普通发票，服务项目注明“*经纪代理服务*机票代订服务”。发票上注明的税额600元。资料7：报销公司司机过路过桥费。账务处理如下：借：管理费用 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 500 贷：银行存款 10500 经审核发现，后附凭证为增值税普通发票，左上角无“通行费”字样，税率栏次显示为“不征税”。资料8：月底收到税务机关送达的《税务事项通知书》，通知书上注明：“你单位取得的发票被认定为增值税异常扣税凭证，涉及进项税额6000元”。经审核该笔费用前期已计入“管理费用——咨询费”，且进项税额已抵扣。企业财务人员尚未进行会计处理。（其他相关资料：已知当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增值税发票查询平台勾选确认。甲公司2019年3月31日的期末留抵税额为20万元，之前未享受过留抵退税，也没有享受过即征即退、先征后退（返）政策。无其他待抵扣进项税额、预缴税额。假定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务。该企业按年度结转利润）要求：根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，金额保留小数点后两位，以元为单位）。（1）分别说明资料1—资料8的账务处理和增值税处理是否正确？如果有误，请简述错误原因，并做出相应的账务调整分录。（2）根据资料1—资料8，计算甲公司应补缴或应调整的增值税销项税额、进项税额转出、应纳税额（或留抵税额）的金额。（3）根据已获取的资料，甲公司年销售收入超过2亿元。甲公司财务人员向税务师咨询是否可以针对9月底的留抵税额申请留抵退税政策。请简述甲公司申请留抵退税政策需满足的条件，以及可以享受的政策。（4）经审核，甲公司自2019年4月1日至2023年9月30日期间，进项税抵扣情况如下表所示： [2583_92.gif] 假如甲公司符合留抵退税的条件，计算甲公司根据9月底留抵税额情况可以申请的退税金额。

3425. 某副食品经营商店于2022年1月成立，属于增值税小规模纳税人。餐厅财务负责人到税务机关办理首次申领增值税发票事宜，如果要求税务机关在受理申请之日起2个工作日内办结，该餐厅需要同时符合的条件不包括（）。

3426. 下列关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。

3427. 某企业2023年8月11日开业，填报2023年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（）。

3428. 下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，错误的是（）。

3429. 纳税人发生向境外单位销售服务或无形资产等跨境应税行为符合免征增值税条件的，应在（）内办理跨境应税行为免税备案手续业务。

3430. 月应税销售额超过10万元或季度销售额超过30万元的小规模纳税人发生的下列应税行为中，在2023年1月1日至2023年12月31日期间可以享受减按1%征收增值税的是（）。

3431. 下列关于涉税鉴证业务报告的说法中，错误的是（）。

3432. 对税务机关作出的征税行为不服申请行政复议的，必须先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应担保后才能申请行政复议，其申请行政复议的期限表述正确的是（）。

3433. 下列纳税人中，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式的是（）。

3434. 下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（）。

3435. 下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。

3436. 下列关于涉税专业服务规范的说法中，错误的是（）。

3437. 房地产开发企业采用预售方式预售其自建的商品房，在预缴土地增值税时应编制的会计分录为（）。

3438. 增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人。纳税人下列业务的销售额，不计入年应税销售额范围的是（）。

3439. 下列有关消费税的表述中，正确的是（）。

3440. 下列涉税专业服务业务中，应从实质上保持独立性的是（）。