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注册税务师-财务与会计

4481. 下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有（）。

4482. 根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中，会导致盈亏临界点销售额降低的情形有（）。

4483. 下列关于租赁的账务处理中，正确的有（）。

4484. 2024年2月10日，甲公司赊销一批材料给乙公司。应收价税合计金额为58500元。当年5月10日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意乙公司以一项无形资产偿还欠款，该无形资产的账面价值为57900元。当日，甲公司应收账款的公允价值为58000元，已计提1000元坏账准备。则下列关于该债务重组的会计处理表述中正确的有（）。

4485. 下列关于交易价格的说法中正确的有（）。

4486. 2023年12月4日，A公司取得一项其他债权投资，取得成本为5000万元，2023年12月31日，该项其他债权投资的公允价值为4800万元。2024年12月31日，该项其他债权投资的公允价值为5200万元。A公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列会计处理的表述中正确的有（）。

4487. 下列各项中，能表明固定资产可能发生了减值的有（）。

4488. 2023年1月1日，甲公司作为承租人从乙公司租入一栋办公楼为总部办公使用。协议约定内容如下：①租赁期限为6年，甲公司拥有4年的续租选择权，初始租赁期和续租期内每年的租金均为100万元，所有款项应于每年年初支付。②租赁期内，若甲公司年销售额超过1000万元，当年应按照超过部分的1%计算租金，并于当年年底支付。甲公司预计2023年的销售额可以达到1000万元，此后每年销售额将稳定在2000万元。③为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为5万元。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司2万元。在租赁期开始日，甲公司评估后认为，不能合理确定将行使续租选择权；甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为6%。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。其他资料如下：（P/A，6%，10）=7.3601；（P/A，6%，9）=6.8017；（P/A，6%，6）=4.9173；（P/A，6%，5）=4.2124。假设不考虑相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题：

4489. 甲公司计划投资一个新的项目，相关资料如下：（1）该项目需要购置一条生产线，生产线的购置成本为500万元，购入后可直接使用，预计使用年限为5年，净残值率为10%，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致，最终的报废残值为30万元。（2）预计投产后每年的流动资产需用额为30万元，流动负债需用额为10万元。每年增加的营业收入为300万元，每年增加的付现成本为90万元。（3）甲公司适用的所得税税率为25%，最低投资报酬率为8%。已知：（P/A，8%，5）=3.9927，（P/F，8%，5）=0.6806。根据上述资料，回答下列问题：

4490. 甲公司发生财务困难，无力偿还到期债务，与债权人发生的债务重组事项如下：（1）2024年4月10日，甲公司与乙公司协商，以其持有的M公司的股票偿还其所欠全部债务。甲、乙公司对该笔债权债务均采用摊余成本计量。债务重组日，乙公司应收甲公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备500万元，甲公司用于偿债股权的账面价值为1450万元，公允价值为1400万元。乙公司将偿债资产作为交易性金融资产核算，乙公司应收款项公允价值为1400万元。（2）丙公司应收甲公司货款2000万元，已对该债权计提400万元坏账准备。甲、丙公司对债权债务均采用摊余成本计量。2024年5月5日，双方签订协议，约定以甲公司的100件N产品抵偿该债务，N产品的公允价值为13万元/件，成本为10万元/件。当日丙公司债权的公允价值为1400万元。丙公司收到N产品后，作为库存商品核算。（3）2024年6月8日，甲公司将所欠丁公司的8000万元货款转为本公司1000万股普通股股票。甲、丁公司对债权债务均采用摊余成本计量。丁公司已对该债权计提坏账准备800万元。当日甲公司普通股每股市价为7元，每股面值为1元，丁公司该债权的公允价值为7000万元。甲、丁公司分别支付手续费等相关费用2万元和3万元。相关增资手续于当日办结，债转股后，丁公司对甲公司具有重大影响。（4）2024年6月30日，甲公司应付戊公司票据到期值为1010万元，其中10万元为累计未付的利息，票面年利率为4%。戊公司当年已对该票据计提坏账准备100万元。当日，经双方协商，戊公司同意将债务本金降至800万元，并免去2024年6月30日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长至2025年6月30日，将利率降至2%，到期一次还本付息。不考虑相关税费等其他因素。根据上述资料，回答下列问题：

4491. 黄山公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2024年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。黄山公司2024年度实现销售收入8000万元，利润总额2560万元。2024年度发生相关交易或事项如下：（1）2023年12月5日，黄山公司取得一项管理用固定资产并立即投入使用。该固定资产原值900万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，假定税法规定按照年限平均法计提折旧。2024年末，黄山公司估计该项固定资产的可收回金额为500万元。（2）2024年6月1日，黄山公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，另支付交易费用10万元，黄山公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为390万元。（3）2024年12月1日，向泰山公司销售一批不含税价格为3000万元的产品，成本为2000万元，合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2024年12月31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为10%。（4）全年发生符合税法规定的研发费用支出400万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计100%的优惠政策并已将相关资料留存备查。（5）2024年度发生广告费用2000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。黄山公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据上述资料，回答下列问题：

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