注册税务师-涉税服务实务_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-涉税服务实务

3321. 甲公司系按季度申报纳税的增值税小规模纳税人，2024年1—3月采用折扣销售方式销售给A公司一批货物，货物不含税市场价格为100000元，折扣金额为10000元，款项已收到；采用销售折扣方式销售给B公司一批货物，货物不含税市场价格为150000元，规定的折扣条件为2/10、n/30，B公司在取得货物的第8天支付款项，折扣金额为3000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）资料中提及的折扣金额是否可以在确定第一季度增值税销售额时扣除？如果可以，甲公司在开具发票时需要满足什么特殊要求？（2）甲公司在申报第一季度增值税时是否可以享受增值税免税政策？政策依据是什么？（3）若B公司要求甲公司开具增值税专用发票，甲公司应该如何处理？

3322. 甲公司系房地产开发企业，2024年5月份通过预收款方式，将其自行开发的房地产项目销售给了乙公司。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）甲公司在收到预收款时，应如何开具发票？（2）请列举3类收取款项未发生销售行为可以开具增值税普通发票的业务。

3323. 个体工商户小张从事文具零售，系增值税小规模纳税人，其经营业务均适用3%征收率，2024年第一季度增值税选择按月缴纳。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）1月、2月、3月不含税销售额分别是40000元、110000元和130000元。其中，3月份有一笔业务开具了一张金额50000元、税额1500元的增值税专用发票，该发票已无法追回，请分别计算各月应缴纳增值税是多少？（2）假如2024年小张选择增值税按季缴纳，2024年第一季度应缴纳增值税是多少？（3）由于按月或按季缴纳的增值税有差异，小张根据自己经营实际，是否可以从第二季度开始改为按季度缴纳增值税？请简述理由。（4）若小张经营业务销售额超过免征增值税标准，享受减征增值税优惠政策时，开具发票的增值税税率（征收率）为多少？能否开具增值税专用发票？

3324. 某税务所的税务管理员小李发现其管理的某个体工商户有逃避纳税义务的行为，经计算，当期应纳税额1.5万元。为避免税款流失，小李通过打电话方式向税务所所长请示并经同意后，在纳税申报之前先行扣押了该个体工商户经营的价值1.2万元的商品和个体工商户业主自用的价值0.3万元的电动自行车，在扣押过程中进行了执法摄像作为证据。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）税务管理员扣押纳税人的商品和电动自行车属于什么税款征收措施？（2）指出上述税款征收措施中不符合现行税收征收管理法律规定之处。

3325. 甲公司系销售电器的增值税一般纳税人，2024年4月1日财务人员发现新领用的空白增值税专用发票10份丢失不见，同时丢失的还有从A公司外购原材料取得的增值税专用发票中的抵扣联。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）增值税专用发票丢失后，甲公司应该采取什么措施？（2）增值税专用发票丢失后，甲公司将会受到什么处罚？（3）抵扣联丢失后，甲公司是否可以抵扣进项税额？如果可以，该如何处理？

3326. A、B、C企业均是增值税一般纳税人。2024年5月发生以下事项：（1）B企业从A企业采购总价30000元货物一批，从A企业取得的增值税专用发票上注明货物价款50000元、税额6500元；（2）A、C企业间没有业务发生，A企业向C企业开具一份增值税专用发票，注明销售货物一批，价款5000元、税额650元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）A企业向B、C企业开具增值税专用发票分别属于什么行为？（2）A企业开具的上述增值税专用发票应如何计算缴纳增值税？（3）A企业上述开具增值税专用发票行为将会受到怎样的行政处罚？（4）若B、C企业收到上述增值税专用发票已申报抵扣，增值税应如何处理？将会受到怎样的行政处罚？

3327. 甲公司是A市一家小型建筑公司，属于按季度申报的增值税小规模纳税人。2024年第1季度的销售情况统计表如下所示： [2575_93.gif] 要求：根据上述资料，回答下列问题（以下计算和会计分录中的金额以“元”为单位）。（1）甲公司在B市和C市是否需要预缴增值税？政策依据是什么？如果需要预缴，请列式计算需要预缴的增值税税额，并作出预缴增值税的会计分录。（2）甲公司在机构所在地A市是否可以享受减免增值税的优惠政策？政策依据是什么？

3328. 甲公司系增值税小规模纳税人，主营业务是提供劳务派遣服务，按季度缴纳增值税。2024年年初与乙服装厂签订劳务派遣协议，为乙服装厂提供劳务派遣服务。2024年第一季度甲公司从乙服装厂取得含税劳务派遣收入205万元，代乙服装厂支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用为100万元，用银行存款支付。要求：根据上述资料，回答下列问题（以下计算中的金额以“万元”为单位，保留“两位”小数）。（1）2024年第一季度，从税收负担的角度来看，甲公司应该选择全额征收方式还是差额征收方式？请说明理由。（2）2024年第一季度，在全额征收方式和差额征收方式下，甲公司该如何开具发票？

3329. 甲公司系生产销售先进工业母机主机的增值税一般纳税人，2023年7月甲公司财务人员向为其提供长期税务顾问服务的税务师咨询增值税加计抵减政策。请您代税务师回答下列问题：（1）甲公司享受增值税加计抵减政策需要同时符合哪些条件？（2）甲公司享受增值税加计抵减政策是否要向税务部门提交声明？理由是什么？（3）甲公司可计提但未计提的加计抵减额，是否需要逐月调整申报表，并退还前期已缴纳税款？如果不需要，正确的做法是什么？（4）如果甲公司已经开始享受先进制造业企业加计抵减政策，后期又符合工业母机企业加计抵减条件时，正确的做法是什么？理由是什么？

3330. 某贸易公司于2015年8月成立，系增值税一般纳税人，其销售货物均为外购，增值税适用税率为13%。2024年5月首次申请存量留抵退税时属于小型企业，纳税信用等级为B级，并符合其他留抵退税条件。下列业务计算结果以“万元”为单位，小数点后保留四位。资料1：2024年4月份发生与增值税相关交易事项如下：（1）销售货物并收取货款，价税合计金额339万元，其中开具增值税专用发票的金额合计250万元，税额合计32.5万元；开具增值税普通发票的金额合计40万元，税额合计5.2万元；其余为未开具发票的无票销售业务。（2）按协议采取预收款方式销售货物，当月收取预收款合计65万元，出具收款收据，货物未发出；以前月份已预收款货物于当月发出，对应的预收款为18.08万元，补收差额款4.52万元，并开具增值税专用发票，金额合计20万元，税额合计2.6万元。（3）领用货物分别用于办公楼装修、公益性捐赠和职工福利（进项税额已抵扣）。其中，办公楼装修领用的成本为5万元，同类不含税销售额为6万元，公益性捐赠领用的成本15万元，同类不含税销售额为18万元，职工福利领用的成本3万元，同类不含税销售额为3.6万元。（4）收到购货方2022年已开具增值税专用发票的拖欠的货款79.1万元，并收取逾期付款利息6.328万元。（5）将本地闲置的一处仓库出售取得转让款126.25万元，该仓库于2016年4月1日前购进取得发票注明的金额为100万元，缴纳契税等相关税费后计入固定资产，账面原值为105万元，出售时累计已计提折旧31.25万元，账面净值73.75万元。（公司选择简易计税方法）（6）购进货物取得增值税专用发票，载明金额合计190万元，税款合计24.7万元。（7）支付货物运输费用取得增值税专用发票，载明合计金额12万元，税额1.08万元，其中一份增值税专用发票金额1万元、税额0.09万元未在备注栏注明相关运输信息。（8）进口货物报关进口后按规定向海关申报缴纳进口环节增值税12万元，并取得海关进口增值税专用缴款书。（9）收到税务机关通知，2023年2月收到并申报抵扣的一份增值税专用发票为异常抵扣凭证，该增值税专用发票载明金额为80万元、税额10.4万元。公司已在收到通知后5日内向主管机关申报核实，尚未收到核实信息。（10）运输部门报销收费公路通行费，其中收费公路通行费增值税电子普通发票合计5万元、税额0.15万元；通行费财政电子票据合计金额0.8万元。（11）行政部门和销售部门报销旅客运输服务费，国内航空运输行程单合计1.5万元，燃油附加费0.135万元，机场建设费0.1万元；铁路运输发票合计金额1.1227万元；公路客票合计金额0.56135万元。上述旅客运输票单均注明旅客身份信息，除其中公路客票合计金额0.56135万元为外地教授来公司培训报销外，其余均为该公司人员生产经营相关的境内旅客运输费用。当月取得的增值税专用发票、收费公路通行费电子发票及海关进口增值税专用缴款书均按规定进行用途确认用于抵扣，公司其他业务均与增值税无关。2024年3月31日期末留抵税额为43.4万元。资料2：审核2019年3月—2024年4月的纳税申报及增值税抵扣凭证：（1）2019年3月31日期末留抵税额62.4万元。（2）2019年4月—2024年4月抵扣进项税额和进项税额转出汇总如下表（已包括上述业务）。 [2575_91.gif] 要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）根据资料1，逐笔计算上述交易事项涉及的增值税销项税额、进项税额及转出或应纳增值税的金额。（2）根据资料1，分别计算4月一般计税方法和简易计税方法的应纳增值税税额或期末留抵税额。（3）根据资料2，5月份申请存量留抵退税时的存量留抵税额是多少万元？（4）根据资料2，列式计算申请存量留抵退税时的进项构成比例。（5）根据资料2，列式计算允许一次性退还的存量留抵税额。

3331. 某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。 2024年3月“应交税费——应交增值税”各栏合计数为：销项税额122200元；进项税额113215元。税务师受托审核该公司2024年3月的增值税相关情况，发现如下业务： 1.与某商场结算3月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：借：银行存款 101700 贷：主营业务收入 90000 应交税费——应交增值税（销项税额）11700 后附原始凭证：（1）商场代销果汁结算清单1份：代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元；（2）增值税专用发票记账联1份：金额为90000元，税额为11700元；（3）银行进账单1份：金额为101700元。 2.购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票。账务处理：借：固定资产——商铺 1030000 应交税费——应交增值税（进项税额）90000 贷：银行存款 1120000 后附原始凭证：（1）增值税专用发票的发票联1份（抵扣联另存）：金额1000000元，税额为90000元；（2）契税完税凭证1份：金额为30000元；（3）银行付款凭证回执2份，金额分别为1090000元和30000元。 3.向林场购进苹果，开具农产品收购发票。账务处理：借：原材料——苹果 108000 应交税费——应交增值税（进项税额）12000 贷：银行存款 120000 后附原始凭证：（1）农产品收购发票1份：数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为“***”；（2）银行付款凭证回执1份：金额为120000元；（3）入库单1份：苹果入库25吨。注：根据仓库记录，苹果的期初余额0吨；入库25吨；生产领用20吨。 4.销售人员报销差旅费，账务处理（汇总）：借：销售费用 16645 应交税费应交增值税（进项税额）1335 贷：库存现金 17980 后附原始凭证：（1）住宿费增值税专用发票10份：合计金额8000元，税额480元；（2）注明本公司销售人员身份信息的国内航空运输电子客票行程单4份：合计金额7000元；（3）注明本公司销售人员身份信息的国内公路客票12份：合计金额2500元。 5.除上述审核业务外，该公司还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9880元。其他相关资料：当月取得的增值税专用发票均已作用途确认并申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）根据上述资料，对该公司处理不符合现行增值税政策的，请逐项指出错误之处。（2）分别计算确认该公司2024年3月的销项税额、进项税额及应纳增值税额。请列出计算过程，金额单位为“元”，保留小数点后两位。（3）填写该公司2024年3月的《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）（摘要）中的税额。 [2575_92.gif]

3332. 甲公司是A市著名的化妆品公司，由于当地的劳动力成本高，于是委托B市的乙公司为其加工一批高档化妆品，委托加工合同主要内容有：甲公司提供原材料，不含税成本为80000元，乙公司收取不含税加工费5000元并开具增值税专用发票。假设乙公司没有同类型高档化妆品销售价格；高档化妆品消费税税率为15%；甲公司收回委托加工的高档化妆品后以120000元的不含税价格全部对外销售。其他相关资料：甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人。要求：根据上述资料，回答下列问题（以下计算和会计分录中的金额以“元”为单位）。（1）该合同是否符合消费税中“委托加工”的含义？请说明理由。（2）委托加工业务中，谁是增值税的纳税义务人？请说明理由。（3）委托加工业务中，谁是消费税的纳税义务人？谁是消费税的扣缴义务人？扣缴义务人应代收代缴的消费税金额为多少元？如果扣缴义务人没有履行代收代缴义务，将会受到什么处罚？（4）甲公司收回委托加工的高档化妆品后以120000元的价格全部对外销售是否需要缴纳消费税？请说明理由；如果需要缴纳，请计算应缴纳的消费税税额；请作出与消费税相关的会计分录。

3333. 甲公司系生产雪茄烟的增值税一般纳税人，按月结转利润：事项1：2024年3月1日将一批自产的雪茄烟作为劳动节福利发给管理部门人员，该批雪茄烟的账面成本为8000元，不含税市场价格为20000元；财务主管4月30日对账务进行审查时发现新入职财务人员编制的会计分录为：借：管理费用 8000 贷：应付职工薪酬8000 借：应付职工薪酬 8000 贷：库存商品 8000 事项2：2024年3月，将2022年10月外购的厂房经改造装修后用作职工宿舍，以便上夜班的职工休息。购进厂房时取得增值税专用发票上注明的价款是100万元、税额为9万元，已计提10万元折旧。其他相关资料：雪茄烟的消费税税率为36%。要求：根据上述资料，回答下列问题（以下计算和会计分录中的金额以“元”为单位）。（1）事项1中新入职财务人员编制的会计分录是否正确？请说明理由；如果不正确，财务主管该如何进行税收账务调整？（不考虑城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）（2）事项2中已抵扣的进项税额是否需要作转出处理？请说明理由；如果需要作进项税额转出，请计算需要转出的进项税额，并作出相关会计分录。

3334. 甲公司为增值税一般纳税人，主营业务是生产销售空载重量大于25吨的民用喷气式飞机，2023年10月甲公司财务人员向为其提供长期税务顾问服务的税务师咨询新发布的税收政策。请您代税务师回答下列问题：（1）甲公司可享受的增值税优惠政策有哪些？（2）甲公司从事大型民用客机发动机研制项目，自用的科研、生产、办公房产及土地可享受的房产税、城镇土地使用税优惠政策是什么？留存备查的资料有哪些？（3）甲公司2023年度实际发生的研发费用，是否可以按实际发生额的120%在税前加计扣除或按照无形资产成本的220%在税前摊销？政策依据是什么？

3335. 甲公司系国家鼓励的集成电路设计企业（增值税一般纳税人），2023年10月甲公司财务人员向为其提供长期税务顾问服务的税务师咨询新发布的税收政策。请您代税务师回答下列问题：（1）甲公司是否可以享受增值税加计抵减政策？政策依据是什么？若享受加计抵减政策，实际缴纳税款时借方会计科目和贷方会计科目分别是什么？（2）甲公司是否可以同时享受增值税留抵税额退税政策？如享受，需要满足的条件是什么？税务机关准予退税时借方会计科目和贷方会计科目分别是什么？（3）国家鼓励的集成电路设计企业可以享受的企业所得税优惠政策是什么？

3336. 甲公司系生产软件的增值税一般纳税人，2024年3月1日销售自行开发的软件产品，当期取得软件产品含税销售额为6780万元，相应的进项税额为500万元。要求：根据上述资料，回答下列问题（以下计算和会计分录中的金额以“万元”为单位）。（1）上述业务是否可以享受增值税加计抵减政策？理由是什么？（2）上述业务是否可以享受增值税即征即退政策？如果可以享受即征即退政策，请进一步计算出甲公司向税务机关申请退税金额（请列出计算过程）并作出收到退税时的会计分录。（3）甲公司收到上述业务退税金额时，满足什么条件时可以作为企业所得税中的不征税收入？

3337. 甲月饼生产企业系增值税一般纳税人，生产月饼用到的原材料主要从农民手中购得，2024年3月发生下列事项：事项1：3月10日从农民处购得一批农产品，开具的农产品收购发票上注明的农产品买价是10000元，运输途中发生2%的合理损耗，3月20日将其中的50%用于生产月饼。事项2：3月25日对原材料进行盘点时发现，1号仓库因管理人员忘记打开通风设备，导致原材料腐烂变质，1号仓库储存的是2月10日从农民处购得的农产品（进项税额已抵扣），会计账簿上记载的成本为101000元，其中包含购进时运输费增值税专用发票（一般纳税人开具）上注明的运输费用金额为10000元。要求：根据上述资料，回答下列问题（以下计算中的金额以“元”为单位）。（1）请确认事项1可以抵扣的进项税额为多少元。（2）请确认事项2腐烂变质农产品的进项税额是否需要作转出处理，并说明理由；如果需要作转出处理，请进一步计算出需要转出的金额。

3338. 某公司系增值税一般纳税人，2022年12月购入一栋房产，取得增值税专用发票，注明价款和增值税税额分别为2600万元和234万元，于购入当日投入使用，用于职工食堂和健身中心。2024年3月，该公司将房产全部用于生产经营。已知截至2024年3月该房产累计折旧145万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。以下计算和会计分录中的金额以“万元”为单位，保留小数点后两位。（1）购入该房产投入使用时，进项税额能否抵扣？请简述理由并作出购入该房产时的会计处理。（2）房产用途变更时，进项税额应如何处理，计算相应的金额并作出会计处理。

3339. 某公司为增值税一般纳税人，2024年3月财务部门收到的部分单据见下表： [2575_90.gif] 要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）请分别计算各报销事项中可抵扣的进项税额。（2）作出相应会计分录。

3340. A食品有限公司（以下简称“A公司”）系增值税一般纳税人，经销的所有食品适用税率均为13%，2023年度相关业务如下：（1）A公司从境内供应商甲企业采购了一批食品，已全部销售。甲企业因故不能及时开具发票，与A公司约定，甲企业未开具发票时先支付60%的货款，待开出发票后，再付40%尾款。（2）A公司委托网红直播带货，根据合同约定，直播带货销售货物所需发票由A公司开具，网红按实际带货不含税销售额的2%收取服务费。（3）A公司以前年度一批食品滞销，已按照账面成本的40%计提了存货跌价准备金，并在计提存货跌价准备金年度进行了企业所得税调增；2023年5月该批食品已过保质期，作报损处理。（4）A公司在2023年向银行支付下列费用：贷款利息、与贷款相关的投融资顾问费、保函开具手续费、信用证承兑费、询证函手续费、银行汇票手续费。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）根据业务1所述情况，对A公司企业所得税季度预缴和年度汇算清缴是否产生涉税影响，并简述理由。（2）根据业务2，A公司支付网红的服务费，若取得增值税专用发票，服务费进项税额能否抵扣？企业所得税能否全额扣除？请分别简述理由。（3）根据业务3，A公司在计提存货跌价准备金的年度进行企业所得税纳税调增，是否符合政策规定？请简述理由。（4）根据业务3，2023年5月报损该批食品，是否应作增值税进项税额转出？请简述理由。（5）根据业务3，报损该批食品时，会计处理的借方应记什么会计科目？（6）根据业务3，2023年度企业所得税汇算清缴时，该报损食品在税前扣除是否需要向税务机关申请？请简述理由。（7）根据业务3，2023年度企业所得税汇算清缴时，该报损食品应如何进行纳税调整？（8）根据业务4，以上支出中，哪些项目可以从银行取得增值税专用发票并作为进项税额抵扣？