专业: 税务师

注册税务师-涉税服务实务

27. 2010年10月,A公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目,共取得收入30000万元。 A公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元;该项目房地产开发成本为7000万元,其中利息支出为2000万元(含加罚利息100万元),该部分利息支出能够提供金融机构证明,同时能够按照房地产项目进行计算分摊;该项目发生房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%(营业税税率为5%,城建税税率为7%,教育费附加的征收率为3%,印花税税率为0.05I%)。在计算土地增值税时,A公司的办税人员认为: (1)A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。 (2)由于利崽支出能够提供金融机构证明,同时能够按照房地产项目进行计算分摊,因此A公司可以扣除的开发费用为(5000+7000)×5%=600万元 (3)A公司可以扣除营业税、城建税和教育费附加;印花税由于已在A公司的管理费用中列支,不再重复扣除。 (4)A公司可以加计扣除(5000+7000)×20%-2400万元 问题: 1.逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确,说明理由。 2.计算该项目应纳的土地增值税。
31. 审核企业2010年度相关财务核算资料发现: 1.2010年度"利润表"如下: [CK392_8_(三).gif] 2.2010年1~12月累计预售商品房1万平方米,收取预售款6000万元,企业相关的账务处理为: 借:银行存款 6000万元 贷:预收账款 6000万元 3.2010年12月结转实现销售的商品房5.4万平方米,并将预售款结转,实现商品房销售收入累计为32400万元,企业相关的账务处理为: 借:银行存款 2400万元 预收账款 30000万元 贷:主营业务收入 32400万元 4.2010年12月在预售款转销售同时,将原计入"递延税款"预售款缴纳的营业税及附加和土地增值税结转到"营业税金及附加",企业相关的账务处理为: 借:营业税金及附加 2250万元 贷:递延税款 2250万元 5.2010年11月开发产品完工,结转完工产品成本为32300万元,其中商品房成本32000万元,邮电通讯设施成本为300万元。 商品房开发成本中,因出包工程未最终办理结算和部分公共配套设施尚未完工,企业根据有关合同和预算等资料,采取预提方法计入开发成本,并结转到完工产品成本。经核实确认,出包合同总金额为20000万元,已取得发票的17000万元,未取得发票预提计入开发成本3000万元:公共配套设施预算总造价1000万元,未完工未取得发票预提计入开发成本为300万元。12月份结转销售商品房成本为21600万元,相关的账务处理为: 借:主营业务成本 21600万元 贷:开发产品-商品房 21600万元 6.为通信部门建造的电信设施12月份移交给电信部门,并收款400万元。相关的账务处理为: 借:银行存款 400万元 贷:开发产品-电信设施 300万元 资本公积 100万元 7.2010年度"财务费用"借方发生额为10万元,贷方发生额为80万元。经审核确认,借方发生额为开发产品完工后企业贷款应承担的利息及金融机构手续费;贷方发生额为企业将资金临时借给其他企业所收取的利息。 8.2010年12月未出售的部分开发商品房收取临时租金收入20万元,相关的账务处理为: 借:银行存款 20万元 贷:其他应付款 20万元 9.销售费用分别为委托某广告公司进行广告策划费200万元和支付商品房代销机构代销手续费300万元,分别取得广告业专用发票和服务业发票。 10.管理费用中开支的内容为缴纳的土地使用税15万元、印花税30万元,业务招待费180万元,其余为房租、办公费和人员工资及福利费、教育经费等。 11.开发成本和管理费用中合计列支实际发生的工资薪金总额为300万元、职工福利费总额为30万元、职工教育经费5万元,拨缴的工会经费6万元。 问题: 1.根据审核情况,指出对2010年度相关税费缴纳有影响的项目,并进行正确处理。 2.计算2010年度该企业除企业所得税外应补的相关税费的金额。 3.计算2010年度纳税调整增加、纳税调整减少、应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补(退)企业所得税额(假定企业2010年账务处理不再调整)。 附表:适用的有关税率 [CK392_10_表1.gif] [CK392_10_表2.gif]