甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事各类化妆的生产、销售和加工业务。2023年9月有关经营情况如下： （1）进口一批高档香水，海关核定的关税完税价格为425000元。 （2）销售自产M型高档美容类化妆品，取得含增值税价款960500元，同时收取包装费28815元。 （3）受托为乙公司加工N型高档修饰类化妆品，乙公司提供原材料成本含增值税金额为85000元，甲化妆品公司收取加工费含增值税金额为34578元。甲化妆品公司无同类高档修饰类化妆品销售价格。 （4）将自产P型高档护肤类化妆品分别用于馈赠合作单位、广告投放、赞助电视台举办的晚会以及奖励本公司员工。 已知：关税税率为6%，消费税税率为15%，增值税税率为13%。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。-初级会计

甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事各类化妆的生产、销售和加工业务。2023年9月有关经营情况如下：
（1）进口一批高档香水，海关核定的关税完税价格为425000元。
（2）销售自产M型高档美容类化妆品，取得含增值税价款960500元，同时收取包装费28815元。
（3）受托为乙公司加工N型高档修饰类化妆品，乙公司提供原材料成本含增值税金额为85000元，甲化妆品公司收取加工费含增值税金额为34578元。甲化妆品公司无同类高档修饰类化妆品销售价格。
（4）将自产P型高档护肤类化妆品分别用于馈赠合作单位、广告投放、赞助电视台举办的晚会以及奖励本公司员工。
已知：关税税率为6%，消费税税率为15%，增值税税率为13%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算甲化妆品公司当月进口高档香水应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.
(来学网)425000×（1+6%）×15%=67575（元）
B.
(来学网)425000×15%=63750（元）
C.
(来学网)425000×（1+6%）÷（1-15%）×15%=79500（元）
D.
(来学网)425000÷（1-15%）×15%=75000（元）
计算甲化妆品公司当月销售自产M型高档美容类化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.
(来学网)（960500+28815）÷（1+13%）×15%=131325（元）
B.
(来学网)960500×15%=144075（元）
C.
(来学网)960500÷（1+13%）×15%=127500（元）
D.
(来学网)（960500+28815）×15%=148397.25（元）
计算甲化妆品公司当月受托加工N型高档修饰类化妆品应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.
(来学网)（85000+34578）÷（1-15%）×15%=21102（元）
B.
(来学网)85000÷（1-15%）×15%=15000（元）
C.
(来学网)（85000+34578）÷（1+13%）÷（1-15%）×15%=18674.34（元）
D.
(来学网)（85000+34578）×15%=17936.7（元）
甲化妆品公司当月自产P型高档护肤类化妆品的下列用途中，应缴纳消费税的是（）。
A.
(来学网)用于馈赠合作单位
B.
(来学网)用于赞助电视台举办的晚会
C.
(来学网)用于奖励本公司员工
D.
(来学网)用于广告投放

正确答案：

(1)C
(2)A
(3)C
(4)ABCD

答案解析：

(1)本题考查进口货物应纳消费税的计算。选项C当选，计算分析过程如下：①进口货物从价定率计征消费税的，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）=425000×（1+6%）÷（1-15%）；应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率。②甲公司当月进口高档香水应缴纳消费税=425000×（1+6%）÷（1-15%）×15%=79500（元）。(2)本题考查生产销售应纳消费税的计算。选项A当选，计算分析过程如下：①包装物连同应税消费品一起销售，无论是否单独计价以及会计如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。生产销售应税消费品，实行从价定率计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=不含税销售额×比例税率；不含税销售额=含税销税额÷（1+增值税税率）。②甲公司当月销售自产M型高档美容类化妆品应缴纳消费税税额=（960500+28815）÷（1+13%）×15%=131325（元）(3)本题考查委托加工应纳消费税的计算。选项C当选，计算分析过程如下：①委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计征消费税的，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）。②本题中材料成本和加工费均为含增值税的金额，应当进行价税分离，组成计税价格=（85000+34578）÷（1+13%）÷（1-15%），应纳税额=组成计税价格×比例税率=（85000+34578）÷（1+13%）÷（1-15%）×15%=18674.34（元）。(4)本题考查自产自用应税消费品应缴纳消费税的情形。选项ABCD当选，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，应当计算缴纳消费税。用于其他方面，是指纳税人将自产白用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

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