注册税务师-涉税服务实务_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-涉税服务实务

3281. 个体工商户小张从事文具零售，系增值税小规模纳税人，其经营业务均适用3%征收率，选择按月缴纳2023年第一季度增值税。其中1月、2月、3月不含税销售额分别是40000元、110000元和130000元。其中，3月份有一笔业务开具了一张金额为50000元、税额为1500元的增值税专用发票，该发票已无法追回，其余业务均按照减税政策开具发票。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）各月应缴纳的增值税额是多少？（2）假如2023年小张选择按季缴纳增值税，2023年第一季度应缴纳的增值税是多少？（3）由于按月或按季缴纳的增值税有差异，小张根据自己经营实际情况，是否可以从第二季度开始改为按季度缴纳增值税？请简述理由。（4）若小张经营业务销售额超过免征增值税标准，其享受减征增值税优惠政策时，适用的增值税征收率为多少？能否开具增值税专用发票？

3282. 某酒店式公寓的经营者以长（短）租形式出租酒店式公寓，有以下两种运作模式：第一种是出租酒店式公寓，并提供叫醒、房间保洁、安保等酒店式配套服务；第二种是出租酒店式公寓，不提供酒店式配套服务。已知该酒店式公寓经营者系增值税一般纳税人。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）两种运作模式下，该酒店式公寓的经营者取得的经营收入对应的增值税税率分别是多少？（2）该酒店式公寓产权为经营者所有时，两种运作模式下，经营者应缴纳房产税的计税依据和税率分别是多少？（3）该酒店式公寓为经营者租入时，两种运作模式下，谁是该酒店式公寓房产税的纳税人？房产税的计税依据和税率分别是多少？

3283. 某市甲电器制造公司为增值税一般纳税人，被认定为高新技术企业。主营各种电器研发和生产销售，所有产品的增值税税率为13%。企业财务人员编制2023年第三季度《利润表》（摘要）如下： [2575_78.gif] 审核该公司截至2023年3季度会计核算及其他相关资料，发现如下事项：（1）为响应当地政府促进消费的号召，对于个人在直营门市部购买的家用电器，允许个人消费者使用政府发放的“家电消费券”抵减相应价款，该公司按抵减后的实收金额向购买人开具发票，以实际收取的款项计算销售额计入“主营业务收入”并计算税费。按当地政府兑付消费券的安排，该公司于9月15日向当地县财政部门兑付了收取的全部“家电消费券”，共收款179000元，企业作为收到财政补助处理。会计处理为：借：银行存款 179000 贷：其他收益 179000 （2）7月18日，购置一台测试仪器专门用于新产品研发。购置仪器的增值税专用发票注明金额1200000元，税额156000元，会计处理为： 7月购置时：借：固定资产 1200000 应交税费——应交增值税（进项税额）156000 贷：银行存款 1356000 8月、9月分别计提折旧（两个月合计40000元）：借：研发支出——费用化支出20000 贷：累计折旧 20000 （3）7月28日，从投资的子公司取得2022年度分红款102000元（本年7月作出的利润分配决议），该子公司为有限责任公司，会计上采取成本法核算。会计处理为：借：应收股利 102000 贷：投资收益102000 借：银行存款 102000 贷：应收股利102000 （4）8月25日，当月申请的增量留抵退税，经主管税务机关核准，取得退税款600000元，会计处理为： ①申请留抵退税，税务机关核准时：借：主营业务成本 600000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）600000 ②取得退税款时：借：银行存款 600000 贷：其他应付款600000 （5）9月20日出售一台生产设备，收取价款92700元，因购买方为个人，未开具发票。该设备于2018年5月购入并投入使用。购进取得增值税专用发票中注明金额178800元，税款28608元，进项税额于投入使用当月抵扣，截至2023年9月，累计已提折旧116700元，会计处理为：设备出售：借：银行存款 92700 累计折旧 116700 贷：固定资产 178800 应交税费——简易计税1800 固定资产清理 28800 结转收益：借：固定资产清理 28800 贷：资产处置损益 28800 （6）9月30日，出售研发新品过程中形成的下脚料和残次品收款211200元，未开发票。会计处理为：借：银行存款 211200 贷：营业外收入211200 （7）根据企业核算明细账记录并核实：截至第三季度，共发生业务招待费300000元，分别计入管理费用或销售费用。会计核算“研发支出”3560000元，均属于符合规定研发新产品的费用化支出，且其他相关费用未超过可加计扣除研发费用总额10%，企业选择在第三季度预缴企业所得税时加计扣除。 2023年9月份，会计核算“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”170000元，“应交税费——简易计税”1800元，期初无留抵税额。9月份未计提城建税及附加。要求：（1）上述审核发现第（1）～（6）项的会计处理，逐笔分析处理是否准确，是否影响应纳增值税额。影响的，请列式计算影响金额；对于会计处理错误的，请以“综合账务调整法”作出当期调账分录。（2）简要说明公司发生的业务招待费超支是否应该在第三季度企业所得税预缴申报时填报，以及补缴的增值税是否应同时补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（3）若公司对新购置的测试仪器选择最优惠的加速折旧政策，请结合上述会计资料填报2023年度该企业第三季度预缴企业所得税申报表（摘要）。 [2575_79.gif]

3284. A公司为商业企业增值税一般纳税人，2023年发生相关业务如下：（1）甲公司为A公司的供应商，A公司所购进货物已经全部销售完毕，但是甲公司无法及时开票，跟A公司商定，先支付60%的货款，待开具发票时支付剩余40%的货款。（2）乙公司为境外公司，A公司购进乙公司商品，销售给购货方，商品相关销售数量及价格都由乙公司确认，当购货方销售商品达到一定数量后，乙公司按一定比例给购货方支付返利，返利由A公司代为支付，相关金额从A公司应支付给乙公司的货款中扣除。（3）A公司以前年度计提了一部分库存商品滞销的预计损失，按照存货账面价值的40%，预提了准备金，并已经做了应纳税所得额的调增。该批存货在2023年5月过期，已作损失处理。（4）A公司通过网红直播带货方式销售货物，按销售额的20%支付手续费，收到对方开具的增值税专用发票。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）业务（1）中，支付甲公司的货款，对A企业的预缴企业所得税和汇算清缴有什么影响？（2）业务（2）中，A公司支付返利时，应进行怎么样的会计处理？是否需要作进项税额转出处理？（3）业务（2）中，A公司销售货物给购货方时，如果已经开具了增值税专用发票，支付返利需要取得什么凭证？（4）业务（3）中，过期损失的存货，相关的进项税金是否需要作转出处理？（5）业务（3）中，按税法规定，计提的准备金是否可以在税前扣除？（6）业务（3）中，实际发生损失时，应作纳税调整的金额是多少？（7）业务（3）中，实际发生损失进行纳税调整时涉及哪些会计科目？（8）业务（3）中，发生损失的存货在进行处理前，是否需要到税务局做备案？请简述处理方法。（9）业务（4）中，收到直播带货方开具的专用发票是否能全额抵扣进项税额？企业所得税税前是否能全额扣除？

3285. 2024年5月10日，A市税务局对新欧股份2022年1月1日至2024年4月30日的涉税情况进行了检查。发现新欧股份2024年收到已被证实虚开增值税专用发票40份，税额863.59万元。经税务部门核实，上述发票所涉货物款项新欧股份均通过银行转账方式全部打款，未发现资金回流情况，相关货物过磅单、入库单等均齐全无误。税务机关检查组对企业法人、采购业务员等人员进行询问，证实新欧股份与销售方存在真实交易，专用发票注明的销售方名称等全部内容与实际相符，表示新欧股份不知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。经检查发现新欧股份子公司2024年2月收到已被证实虚开增值税专用发票15份，税额23.41万元，也发生了上述相同的情况。 A市税务局依据相关规定，决定向新欧股份及子公司追缴增值税税款合计887万元，不加收滞纳金。要求：根据上述资料，回答下列问题。 1.虚开发票行为包括哪些? 2.新欧股份及其子公司对收到已被证实虚开增值税专用发票，有哪些处理方式? 3.A市税务机关对新欧股份及其子公司作出补缴税款，但不加收滞纳金的决定，是否正确?简述理由。 4.新欧股份及其子公司企业所得税税前能否扣除相应成本支出?

3286. 某计划单列市内甲股份制企业为增值税一般纳税人，按月申报缴纳增值税。2023年12月甲企业的应纳增值税为30万元，截至2024年1月20日甲企业仍未缴纳税款，该市税务局经检查发现甲企业有转移、隐匿财产行为，于2024年1月21日作出补缴税款和加收滞纳金、并处以罚款20万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。甲企业董事会认为该罚款过重，于2024年1月22日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年3月2日以董事张某的名义，邮寄了行政复议申请书。要求：根据上述资料，回答下列问题。 1.该市税务局的处罚是否正确并说明理由? 2.张某能否作为申请人申请行政复议?行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁? 3.甲企业申请行政复议的时间是否合理? 4.甲企业该事项能否同时执行行政复议和行政诉讼程序?

3287. 2024年3月28日，某市税务机关对辖区内甲公司进行税务检查。甲公司负责人说明将于3月30日迁往外省进行经营，因而拒绝接受纳税检查。税务人员认为甲公司有逃避缴纳税款的可能，因此于4月2日向甲公司下达了《限期缴纳税款通知书》，责令于4月10日前缴纳3月份的应纳税款420000元。 4月5日，甲公司开始运输部分货物，经人举报，税务机关发现后（于当日向其下达《提供纳税担保通知书》，责令其于4月7日前提供纳税担保。甲公司以未到纳税申报期限为由，拒绝提供纳税担保并拒绝缴纳税款，税务人员多次与其协调未果。 4月9日，税务机关在对甲公司催缴税款无效后，税务人员在部门主任的批准下，扣押了甲公司价值相当于应纳税款的部分货物，并进行相应处罚。甲公司对税务机关采取的税款征收措施不服，认为法定的纳税期限应是4月15日，在此期限之前税务机关不能采取扣押查封措施，并为此向上级税务机关申请税务行政复议。要求：根据税收征收管理法的相关规定，回答下列问题。 1.税务机关要求甲公司在4月10日前缴纳税款是否符合规定?简要说明理由。 2.税务机关要求甲公司在4月又日前提供纳税担保的行为是否符合规定?简要说明理由。 3.税务机关扣押价值相当于应纳税款的部分货物的程序是否符合规定?简要说明理由。 4.税务机关可以执行的强制执行措施包括哪些?

3288. 某市增值税一般纳税人，2023年9月30日转让其位于临市2016年1月1日购买的写字楼一层，取得转让收入1000万元（含税）。该房产购入时取得购房发票注明价款700万元，保留有合法有效凭证。要求：根据上述资料，回答下列问题。 1.该房产持有环节和转让环节应缴纳哪些税费? 2.假如一般纳税人选择简易计税方法，作出与增值税相关的账务处理。 3.土地增值税如何确定扣除项目金额?

3289. 甲有限责任公司拟在国内资本市场上市，因重组上市需要，拟在上市股份制改造前引入A、B、C三位自然人投资者。涉税专业服务机构接受A、B、C三位自然人投资者的委托，对此项投资行为进行税收策划。要求：请分别阐述A、B、C三位自然人投资者以自然人、合伙企业、有限责任公司不同形式投资于甲公司限售股在持有和出售阶段的税收政策。

3290. 某公司为增值税一般纳税人，2023年9月财务部门收到的部分单据见下表： [2575_89.gif] 要求：根据上述资料，回答下列问题。 1.请分别计算各报销事项中可抵扣的进项税额。 2.作出相应会计分录。

3291. 甲公司为增值税一般纳税人，其纳税信用等级为A级。2023年从一般纳税人乙公司处购入产品一批，取得增值税专用发票。甲公司按合同约定以银行转账方式支付相关款项，取得发票经过用途确认后抵扣进项税额，并将不含税价计入成本费用科目。 2024年6月份，甲公司收到其主管税务机关通知，乙公司在2024年年初已经走逃失联，被税务机关认定为非正常户，认为其上一年度从乙公司取得的发票为异常增值税扣税凭证，故要求甲公司将已抵扣税额作进项税额转出并补交增值税。甲公司所购产品的不含税成本亦不得在企业所得税前扣除，应调整2023年度企业所得税纳税申报并补交税款。以上补缴税款应按规定加收滞纳金。甲公司接到上述通知后5日内向主管税务机关提出了核实申请，阐明业务的真实性，说明其进项税额抵扣和相关支出税前扣除具有合理性，认为不应补缴增值税、企业所得税和滞纳金。要求： 1.请判断甲公司的相关处理是否正确?简述理由。 2.若税务机关认定乙公司开具的增值税专用发票为不合规税前扣除凭证，甲公司需要提供什么资料可以在企业所得税前扣除?

3292. 某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2024年4月20日与政府部门签订A项目的土地使用权出让合同，土地出让金15亿元，合同约定土地出让金于4月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期为5月25日。要求：根据上述资料，回答下列问题。 1.支付的土地出让金应取得何种合规的票据? 2.请写出房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。 3.该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳?简述政策规定。 4.该业务的契税纳税义务发生时间在何时?简述政策规定。

3293. 现有企业财务人员咨询下列问题，假设您是甲税务师事务所的税务师，请予以回答： 1.简述企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，固定资产一次性税前扣除政策的内容。 2.对于符合政策规定的企业，是否都必须适用一次性税前扣除政策?请举例说明不宜采用一次性税前扣除政策的企业。

3294. A公司是一家生产软件的非上市公司，增值税一般纳税人。2022年实现的会计利润总额为780万元。取得的高新技术企业资格于2023年年初到期。2023年8月重新认定通过。2023年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。 1.审核2022年度纳税情况，记录如下信息：（1）2022年实际发生的工资支出550万元，职工福利费支出86万元，职工教育经费支出20万元（其中包括职工培训费支出4万元），拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证。（2）2022年8月，将一项自行开发的专利技术所有权转让给B公司，转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税。该项技术转让取得收入60万元，成本18万元、相关费用2万元。（3）2022年10月，通过当地市政府进行公益性捐赠100万元，取得公益性捐赠票据。（4）2022年资产负债表的所有者权益部分为： [2575_88.gif] 经审核：发现2022年3月份有一笔账务处理：借：资本公积——其他资本公积1000000 贷：实收资本 1000000 公司章程标明，A公司由甲公司和张先生投资设立，张先生持股30%。 2.审核2023年度纳税情况，记录如下信息：（1）2023年第一季度按25%的税率预缴企业所得税。（2）2023年4月，公司的股权激励方案满足有关条件，相关人员行权，其中管理层李总按股权激励方案取得20000股股权奖励，并根据约定在2025年10月31日前不能转让，该股权奖励行权时的公平市场价格为每股8元。（3）张先生于2023年5月将所持股份全部转让给配偶赵女士，约定转让收入为350万元。2023年以来，A公司的实收资本没有发生变化。要求：根据上述资料，请回答下列问题。 1.根据审核2022年度纳税情况记录的信息，请逐一分析对2022年度企业所得税应纳税所得额的影响，并计算2022年度应缴纳的企业所得税。 2.计算2022年A公司以资本公积转增实收资本时股东张先生应缴纳的个人所得税。 3.请分析2023年第一季度预缴企业所得税是否准确，并简要说明理由。 4.请说明管理层李总取得的股权奖励可选择的缴纳个人所得税方法及适用的应税所得项目。 5.2023年股东张先生将股权转让给配偶，税务机关是否需要重新核定转让收入?说明理由。

3295. 位于市区的某事业单位（非房地产开发企业）出售其2016年4月30日前建造自用的一幢写字楼并签订合同（选择简易计税方法），成新度折扣率为55%，取得不含税销售收入2000万元。该单位为建造此楼支付的地价款为700万元；房地产评估机构评定的旧房重置成本价为1100万元。其他相关资料：计算土地增值税时不考虑地方教育附加；房屋所有权转让书据印花税税率为0.5‰。要求：计算应该缴纳的土地增值税，并说明需填报的纳税申报表。

3296. 某咨询师为非雇用单位提供咨询服务，取得劳务报酬50000元（不考虑增值税和其他税费）。请逐一回答下列问题： 1.请列式计算支付单位预扣预缴的个人所得税应为多少元? 2.劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在应纳税所得额计算、可扣除项目及适用税率（或预扣率）等方面有什么区别? [2575_81.gif]

3297. 某食品公司2024年2月与其他企业订立专有技术使用权转让书据一份，所载金额60万元。签订一份既有产品买卖业务又有承揽业务的电子合同，总金额100万元。2024年3月公司转让一处外购的旧厂房，转让书据注明转让价格1500万元，成新度折扣率为60%。另外由于市场规模缩小、经营模式改变，公司决定减少注册资本100万元，已知公司原注册资金800万元，营业账簿已按规定粘贴印花税票。该公司咨询税务师事务所下列问题： 1.公司减少注册资本是否可以申请印花税退税? 2.公司订立的专有技术使用权转让书据应缴纳印花税多少?买卖合同、承揽合同未分别记载金额应如何缴纳印花税?税额多少?（金额单位为元；印花税税率：专有技术使用权转让书据0.3%，买卖合同0.3%，承揽合同0.3‰） 3.公司转让旧厂房应缴纳哪些税种? 4.旧厂房涉及的土地增值税扣除项目金额确定有几种情况?具体如何确定?

3298. A、B、C三家公司均为境内非上市居民企业。从2023年开始A公司分别持有B、C公司15%和30%的股份，按企业会计准则要求，A公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2024年，B公司经营净亏损1000万元，C公司实现净利润2000万元。A公司“投资收益”账户确认损失150万元（1000×5%），确认收益600万元（2000×30%）。另外，C公司实际宣告分配股息900万元A公司按照持股比例确认“应收股利”270万元。要求：假如您是受A公司委托进行企业所得税审核的税务师，请对上述业务的税务处理提出纳税调整建议，并简要说明理由。

3299. 2023年5月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入3000万元。经审核发现，甲公司在向乙公司投资时支付款项2000万元，并拥有乙公司35%股权，采用权益法核算。在股权转让时，该项投资账面记录为：“长期股权投资——投资成本”借方余额2000万元，“长期股权投资——损益调整”借方余额500万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。 1.作出甲公司该项股权转让业务的会计分录。 2.计算该项股权转让的应纳税所得额，并说明在2023年度汇算清缴时应如何进行纳税调整。

3300. 张某咨询如下个人所得税问题，请逐一回答： 1.取得工资薪金的当月，未及时将专项附加扣除相关信息报送给工作单位，如何采取补救措施? 2.张某女儿于2023年3月出生，如何在2023年度和2024年度汇算清缴时享受相关专项附加扣除? 3.一个纳税年度内，纳税人大病医疗专项附加扣除的金额上限是多少?纳税人及其配偶、未成年子女应该合并还是分别计算扣除额? 4.专项附加扣除相关佐证资料应该留存几年?